Расходы на юридические услуги при усн

Учет расходов при УСНО

Вопрос. Можно ли учитывать в составе расходов оплату услуг по составлению инженерно-технического расчета ветровых нагрузок наружной рекламы при УСН?

Ответ: Затраты на оплату услуг по составлению инженерно-технического расчета ветровых нагрузок при создании объекта наружной рекламы могут быть учтены в затратах при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН.

Обоснование: Согласно нормам пп.20 п.1 ст. 346.16 НК РФ при исчислении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее –УСН), затраты могут быть уменьшены на расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания. При этом п.2 ст. 346.16 НК РФ определено, что указанные расходы принимаются в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ. В частности в п. 4 ст. 264 НК РФ указано, что к расходам на рекламу относятся затраты на наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов. Следует отметить, что данный перечень является открытым.

Следовательно, затраты на подготовку, изготовление наружной рекламы могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН. Следует отметить, что данный вид затрат не нормируются, поэтому учитываются в полном размере, документально подтвержденных и экономически обоснованных расходов.

Также следует указать, что если объект созданной наружной рекламы будет относится к разряду основных средств, то затраты будут списываться в порядке, предусмотренном п.3 ст.346.16 НК РФ. Данная позиция изложена в Письме УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@.

Если создаваемый объект наружной рекламы не будет отнесен к разряду основных средств, то затраты могут быть отнесены к расходам единовременно, если же создаваемые объекты в последствии будут признаны основными средствами, то списание расходов происходит в порядке, предусмотренном п.3 ст. 346.16 НК РФ.

Н.Г. Тарасова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Расходы на юридические услуги при усн

Чтобы отнести тот или иной расход на затраты (на уменьшение налогооблагаемой базы по УСН ), надо строго следовать перечню, представленному ниже. Основание –ст. 346.16 Н РФ.

При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы :

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;

3) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных. топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;

4) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;

5) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки;

6) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);

7) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

8) материальные расходы;

9) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10) расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

11) суммы НДС по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком;

12) проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика;

13) расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика;

14) суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

15) расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;

16) расходы на командировки;

17) плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов;

18) расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

19) расходы на публикацию бухгалтерской отчетности;

20) расходы на канцелярские товары;

21) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;

22) расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных ;

23) расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;

24) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;

25) суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

26) расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;

27) расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;

28) расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;

29) расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;

30) расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;

31) плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;

32) расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);

33) расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;

34) судебные расходы и арбитражные сборы;

35) периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);

36) вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

37) расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе;

38) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации;

39) расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;

40) расходы по вывозу твердых бытовых отходов.

Расходы на юридические услуги при усн

Перечень расходов при УСН

Когда налоговый период (составляющий обычно квартал, шесть или девять месяцев, а в некоторых случаях и год)подходит к концу, бухгалтерии всех фирм и индивидуальных предпринимателей, работающих по упрощенной системе налогообложения (или УСН)нужно подсчитать все полученные за это время доходы и все совершенные расходы.

Юридические лица, перешедшие на УСН, ведут весь учет своих финансов, основываясь на положении 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. В ней указано, что все произведенные компанией расходы должны быть:

• Экономически оправданы.
• Подтверждены соответствующими документами.

Учет все доходов и расходов предприятия, работающего по системе УСН «Доходы минус расходы»может производиться при помощи книги доходов и расходов (нормативы и формы по ее заполнению утверждены приказом Министерства Финансов России от 31 декабря 2008 года). При этом следует учитывать порядок оформления и экономическую обоснованность статей расходов.

Как компания может освободиться от уплаты налогов? В статьи 346.11, пункт 2, НК РФ указано, что при применении УСН фирма может не уплачивать следующие налоги:

• Налог на имущество юридического лица.
• Налог на прибыль юридического лица (при этом от налога с доходов по ставкам, указанным в статье 284, пункт 3 и 4, НК РФ фирма не освобождается).
• Налог на добавочную стоимость, при этом для товаров, ввозимых на территорию РФ, сбор остается в силе. Также, в соответствии с положениями Налогового Кодекса Российской Федерации и статьей 174.1 компания не освобождается от уплаты НДС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.11 Налогового Кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель может быть освобожден от уплат НДФЛ (но налог на доходы, облагаемые по ставкам в 9% и 35%) и налога на имущество физ. лиц. При этом освобождение действует лишь в отношении тех доходов и того имущества, что относятся к предпринимательской деятельности лица.

При всем этом, чтобы правильно учитывать все доходы и расходы по системе УСН –необходима систематизация всей финансовой системы предприятий и правильная классификация денежных поступлений и расходов. Регламент их определения указан в главе 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Также, не лишним будет учесть и мнение Министерства Финансов РФ, высказанное 22 октября 2010 года: «Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен пунктом 1 статьи 346.16 Налогового кодекса. Данный перечень расходов является закрытым».

Очень часто возникает такая ситуация, что индивидуальный предприниматель или компания не могут самостоятельно определить, входит ли в вышеозначенный перечень расходы, и можно ли учитывать их. Какие проблемы при этом возникают? В таких случаях компания либо не учитывает расход (а это ведет за собой завышенное значение УСН), либо учитывается то, что не входит в список, установленный статье 346.16 НК РФ. Последнее налоговые органы рассматривают как недоплату, и начисляют пени и штрафы.

Если вы не хотите этого допустить –обратитесь к профессионалам налогового и бухгалтерского учета –к специалистам ООО «Аудиторская фирма «Экуран». Мы поможем как компаниям, так и индивидуальным предпринимателям, работающим по системе УСН, разобраться с учетом всех доходов и расходов предприятия. Наши специалисты готовы проконсультировать вас и разъяснить, что из трат вашей фирмы входит в перечень учитываемых расходов при расчете суммы налога, а что нет.

Расходы на юридические услуги при усн

Вопрос. Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", выставил покупателю счет-фактуру с НДС и перечислил сумму НДС в бюджет.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС (п. п. 2 и 3 ст. 346.11 НК РФ). Также организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют права на возмещение "входного" НДС согласно ст. 171 НК РФ. Но сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) включается в расходы при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ. Согласно ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ. Учитывая данный факт, Минфин России в Письме от 29.10.2004 N 03-03-02-04/1/41 пришел к выводу, что суммы НДС, полученные от покупателей, должны учитываться в доходах налогоплательщиков, применяющих УСН. Сумму НДС, уплаченную в бюджет (по выставленному счету-фактуре), налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе включать в состав расходов (Письмо Минфина России от 16.04.2004 N 04-03-11/61). Вправе ли индивидуальный предприниматель учесть в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН, суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах?

Источники: http://allcons.ru/line/06122011_a4/, http://taxpravo.ru/faq/statya-141357-perechen_rashodov_dlya_usn, http://ekuran.ru/services/nalogovyy-uchyet/perechen-raskhodov-pri-usn/, http://www.audit.ru/cntnt/novosti/news1/n774.html