Патент услуги юридическим лицам

ИП на патенте -ремонт домиков и построек- Данную услугу оказали ООО и стоимость перечислена на р/счет. Этот доход надо отразить по УСН? Спасибо!

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов и применяется на территориях соответствующих субъектов.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ.

Так, на основании подпункта 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ данная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.

Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163, к услугам по ремонту и строительству жилья и других построек (код 016000)отнесены услуги по ремонту домов, квартир и других построек по заказам населения.

Обратите внимание: в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, услуги по проведению капитального ремонта офисов и производственных зданий не включены. Следовательно, предпринимательская деятельность индивидуальных предпринимателей по оказанию названных услуг должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения (письмо Минфина России от 25.03.2013 № 03-11-06/9200).

Патентная система налогообложения может применяться индивидуальным предпринимателем только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

При оказании таких услуг юридическим лицам индивидуальным предпринимателям следует применять иные режимы налогообложения.

Одновременно сообщаем, что Кодекс допускает совмещение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

Как видим, ПСН применяется в отношении услуг по ремонту домов только по заказам населения, то есть только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

Полагаем, что при оказании таких услуг юридическим лицам индивидуальным предпринимателям следует применять иные режимы налогообложения.

Имейте в виду, что Налоговый кодекс РФ допускает совмещение патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.

Патент услуги юридическим лицам

Опубликовано 31.05.2014 | Автор: Ольга

Для индивидуальных предпринимателей выбор режима налогообложения на одну систему шире, чем для ООО и других организаций. Это дает с одной стороны больше возможностей по способам ведения бизнеса и его учета, но с другой стороны усложняет сам выбор подходящей именно для вашей деятельности системы налогообложения.

ИП могут применять наряду с ОСНО, УСНО, ЕНВД еще и патентную систему налогообложения. Как отдельный спецрежим данная система налогообложения начала действовать с 01.01.2013 года. Была введена новая глава 26.5 под названием «Патентная система налогообложения». До этой даты применялась статья 346.25.1 Налогового кодекса «Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента».

Патентная система налогообложения для ИП имеет свои тонкости и нюансы, которые необходимо знать как начинающим предпринимателям, так и тем ИП, которые уже работают на рынке и хотели бы перейти на данный налоговый режим.

Чтобы переход на эту систему налогообложения принес вашему бизнесу максимальную пользу, следует знать основные правила ее применения:

1.Все положения и особенности патентной системы прописываются в Налоговом кодексе.

2.А применяются и вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации на территориях этих субъектов.

3.Налогоплательщиками патентной системы налогообложения могут быть только индивидуальные предприниматели, которые перешли на нее.

4.Применение этой системы налогообложения или уход с нее на другой режим налогообложения происходит абсолютно добровольно.

5.Право применения Вами патентной системы налогообложения подтверждается особым документом: патентом на осуществление выбранной Вами деятельности в рамках главы 26.5 и разрешенной к применению на той территории, где Вы будете вести свой бизнес.

6.Патент действует только на территории того субъекта Российской Федерации, который указан в патенте. Но Вы вправе получать патенты хоть в каждом регионе России. Ограничений по количеству нет, все зависит только от ваших материальных возможностей.

7.Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя:

• на период от 1-го до 12-ти месяцев включительно;
• в пределах одного календарного года.

Пример 1:

Если Вы решили применять патентную систему налогообложения с июля 2014 года, то максимальный срок, на который Вам могут выдать патент в этом году, – это 6 месяцев (с июля по декабрь 2014 года).

Пример 2:

Хотите приобрести патент на 3 месяца с декабря 2014 года. Придется приобретать 2 патента: один – на декабрь 2014 года, второй на январь—февраль 2015 года.

9. Чтобы получить патент, нужно подать заявление:

• за 10 рабочих дней до начала применения патентной системы налогообложения для действующих ИП;
• вместе с подачей документов на регистрацию для новых ИП. Действие патента в этом случае начинается со дня госрегистрации индивидуального предпринимателя.

10. Заявление подается:

• В налоговую инспекцию по месту прописки, если Вы будете вести бизнес по патенту в том регионе, где проживаете и зарегистрированы. Даже в том случае, если в регионе несколько инспекций, а Вы осуществляете свою деятельность на территории инспекции не того  района, в котором прописаны.
• В налоговую инспекцию по вашему выбору, если Вы хотите вести бизнес по патенту в том регионе, в котором Вы не состоите на учете по месту прописки или как налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения. Конечно, инспекцию Вам надо выбрать именно в том регионе, где Вы будете эту деятельность осуществлять.

11.Патент Вам должны выдать через 5 рабочих дней после подачи заявления или со дня госрегистрации, если Вы подавали заявление вместе с документами на регистрацию ИП.

При этом патентная система будет применяться не со дня выдачи патента, а с даты указанной в заявлении.

12.В выдаче патента Вам могут отказать:

• указан срок действия патента за пределами текущего календарного года;
• вид деятельности указан неправильно (не соответствует перечню пункта 2, статьи 346. 43 – с учетом региональных особенностей);
• средняя численность работников на момент подачи заявления больше 15 человек;
• существует недоимка по патентному налогу, если уже есть действующие патенты.

Уведомление об отказе налоговики также выдают в течение 5 дней после подачи заявления или дня госрегистрации ИП.

Патентная система налогообложения для ИП может быть применена к 47 видам деятельности. Перечислю здесь только некоторые:

• розничная торговля, с площадью торгового зала не более 50 кв.м по каждому объекту
• розничная торговля, без торговых залов, нестационарной торговой сети
• услуги общественного питания, с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту
• ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
• ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
• парикмахерские и косметические услуги;
• ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
• услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
• другие услуги.

Полный перечень видов деятельности, на которые можно получить патент, скачивайте, перейдя по кнопке:

Регионы могут расширить данный перечень, но только на те услуги, которые в классификаторе ОКУН входят в бытовые.

Надо еще учесть, что средняя численность работников на дату подачи заявления о переходе на патент не может быть выше 15 человек. Тоже справедливо и во время использования патентной системы налогообложения. Как только среднее число ваших сотрудников достигнет 16 человек, Вы теряете право на ее применение и переходите на ОСНО.

При этом средняя численность считается по всем видам деятельности, которыми Вы занимаетесь. На какой системе налогообложения эти виды находятся, не имеет значения. Также в среднюю численность включаются сотрудники по всем полученным патентам. Таким образом, считать ее надо по всей деятельности индивидуального предпринимателя в целом.

Также ИП будет вынужден перейти на общий режим налогообложения, если:

• во время применения патентной системы сумма годового валового дохода достигнет 60 миллионов рублей. Доходы считаются с 01 января текущего года, а не с даты применения патента. Если ИП совмещает патент и УСНО, то доход в этом случае суммируется по этим двум системам;
• патент уплачен позднее крайнего срока или вообще не был заплачен.

Датой перехода на ОСНО будет дата начала применения патентной системы налогообложения.

Пример 3:

Патент выдан на 6 месяцев, применяется с 01.02.2014 г.  и совмещается с УСНО. За 5 месяцев получены доходы: По патенту – 30 миллионов рублей, по УСНО —30,1 миллиона рублей. Последнее поступление дохода было 02.06. 2014 года на сумму 121 200 рублей по УСНО.

Общий доход – 60,1 миллиона рублей. ИП утратил право на применение патента с 01.02.2014 г. а основание для этого наступило 02.06.2014 г.

Следить за превышением дохода обязан сам предприниматель, также как и сообщать об утрате права применения патентной системы. Заявление об этом подается в течение 10 дней с даты наступления того события, которое привело к утрате права использования патента.

Налоговики в течение 5-ти дней с даты подачи этого заявления должны снять Вас с учета, как плательщика патента.

При этом налоги пересчитываются по общей системе налогообложения с даты применения патента. Пени и штрафы не начисляются, а сумма уплаченного патента засчитывается в уменьшение НДФЛ.

Если Вы применяли наряду с патентом УСНО, то с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения, Вы можете применять к виду деятельности, по которой применяли патент, упрощенную систему налогообложения. Но налоги с даты применения патента до даты снятия с учета с этого режима все равно пересчитываются по ОСНО.

Уплата налога на патентной системе зависит от срока действия патента.

Срок выдачи патента до 6 месяцев: платится в один прием в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента.

Срок от шести месяцев до календарного года: оплата производится за 2 приема:

• первый раз в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента;
• второй раз в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.

Налог считается с использованием потенциально возможного дохода (ПВД_патент ).

ПВД_патент имеет:

• минимум: 100 тысяч рублей,
• максимум: 1 миллион рублей.

Каждый год эти цифры увеличиваются на коэффициент-дефлятор. В 2014 году он равен 1,067

Поэтому в 2014 году минимальный ПВД_патент —106,7 тысяч рублей, максимальный —1,067 миллионов рублей.

Регионы могут увеличить ПВД_патент :

В зависимости от видов деятельности и численности населения  в 3, 5 или 10 раз, поэтому максимальный размер ПВД_патент  может достигать 10 000 000 рублей. В 2014 году с учетом коэффициента эта сумма равна 10 670 000 рублей.

Налог считается по формулам:

На 12 месяцев

(1) Н_патент = ПВД_патент х 6%, где

Н_патент – стоимость патента (налог)

ПВД_патент —потенциально возможный доход

6% —ставка налога

На срок менее 12 месяцев

(2) Н_патент = ((ПВД_патент. 12) х К_м ) х 6%, где

12 – количество месяцев в году

К_м – количество месяцев действия патента (от 1 до 11)

Остальные значения те же, что и в формуле (1)

Пример 5:

Посчитаем стоимость патента, с ПВД_патент = 550 000 рублей, выданного на 7 месяцев. Используем формулу (2):

Н_патент = ((550 000. 12) х 7) х 6% = 19300 рублей

Патент действует с 01.06.2014. Уплату производим 2 суммами:

1-ый раз до 25.06.2014 г:

19300. 3 х 1 = 6433 рубля

2-ой раз до 01.12.2014 г. 19300. 3 х 2 = 12 867 рублей

Зная расчет налога, можно подсчитать, что в 2014 году патент может стоить от 533,5 руб. до 889 167 рублей за месяц и от 6402 руб. до 640 200 рублей за год.

Патентная система налогообложения для ИП имеет еще ряд нюансов, которые необходимо знать, чтобы остановить свой выбор именно на ней:

1.Патент нельзя применять, если деятельность, подпадающая под патентную систему, осуществляется:

• в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
• в соответствие с договором доверительного управления имуществом.

2.ИП на патенте не сдают декларацию;

3.Но ведут налоговый учет доходов в книге учета, чтобы подтвердить правомерность применения данной системы налогообложения (доходы до 60 млн. рублей). По каждому патенту ведется отдельная книга;

4.Доходы на патенте так же, как и на УСНО, считаются кассовым методом, т.е. учитываются все поступления денег в кассу или на расчетный счет в банке.

5.Налог на патенте не уменьшается на сумму страховых взносов;

6.Ставки страховых взносов за работников в 2014 году на патенте снижены до 20%, кроме видов деятельности, указанных в подпунктах 19, 45-47 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ. Все 20% уплачиваются в Пенсионный фонд;

7.Патент заменяет те же налоги, что и при применении ЕНВД и УСНО (смотрите какие здесь и тут );

8.ИП на патенте, как и на ЕНВД, может не применять ККТ.

9.Услуги в отличие от тех же услуг на ЕНВД можно оказывать не только физическим, но и юридическим лицам (кроме тех, которые добавлены регионами).

Вывод: патентную систему налогообложения выбираем:

• для ИП;
• если уверены, что доход с начала года не достигнет планки в 60 млн. рублей, а средняя численность работников не превысит 15 человек;
• налоговая нагрузка меньше, чем на ЕНВД или УСНО;
• у Вас уже есть нужная сумма денег на уплату патента. Если ее нет, то дальше думать о выгодах применения патентной системы налогообложения бесполезно;
• нет желания оформлять и сдавать налоговую отчетность. Особенно актуально для ИП без работников и при равной или немного большей  налоговой нагрузке на ЕНВД. Помним, что на ЕНВД отчетность сдается каждый квартал;
• хотите сэкономить на страховых взносах от зарплаты сотрудников (помним, что уменьшенная ставка применима не для всех видов деятельности). В этом случае, прежде чем принять решение, тщательно подсчитайте сумму экономии.
• если выбор идет между ЕНВД и патентом, а услуги, которые на ЕНВД можно оказывать только физическим лицам, Вы хотите оказывать другим ИП и юридическим лицам.

Помните, прежде, чем принять решение по выбору системы налогообложения нужно не только подсчитать налоговую нагрузку, но и рассмотреть другие выгоды применения каждой системы налогообложения.

Выбрать другие системы налогообложения:

Патент услуги юридическим лицам

Вчера мне позвонил знакомый предприниматель и спросил: А можно ли применять патент при работе с юридическими лицами?

В последнее время я стал с осторожностью давать консультации по изменениям в налоговом законодательстве с 2013 года, так как в новой редакции Налогового кодекса РФ много неясностей и других подводных камней. Новая глава 26.5 ‘Патентная система налогообложения’не устанавливает ограничений для предпринимателей с кем работать: с гражданами или организациями. Об этом я сразу и хотел сказать моему знакомому. Но что-то меня остановило дать столь быстрый ответ. Наверно —жизненный опыт и то обстоятельство, что я знал —патент мой знакомый оформил на вид деятельности: ‘Ремонт и изготовление мебели’, а в налоговом кодексе есть только вид деятельности —‘Ремонт мебели’(п/п 7 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ).

Патент моим знакомым был оформлен для работы в Кировской области, поэтому он оформлялся в соответствии с Законом «О патентной системе налогообложения на территории Кировской области». В указанном законе есть вид деятельности ‘Ремонт и изготовление мебели’.

Патент услуги юридическим лицам

Добрый день.

ИП на УСН 6%, один из видов деятельности сдача в аренду собственного недвижимого имущества (нежилое помещение).

В этом году оформили патент на указанный вид деятельности.

Цитата (MVP): Добрый день.

ИП на УСН 6%, один из видов деятельности сдача в аренду собственного недвижимого имущества (нежилое помещение).

Хотя нигде разделения по физ. и юр. лицам я не нашел, сомнения остались.

Подскажите насколько это правомерно?

Здравствуйте.

Цитата: Министерство финансов Российской Федерации

П и с ь м о

30.04.2013 № 03-11-12/43

Вопрос: Основной вид предпринимательской деятельности Индивидуального предпринимателя попадает в соответствии с подп. 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ под применение патентной системы налогообложения.

Индивидуальный предприниматель в феврале 2013 года в соответствии со статьей 346.45 НК РФ приобрел патент на осуществление предпринимательской деятельности на срок до 31.12.2012 года.

Также Индивидуальный предприниматель находится на упрощенной системе налогообложения.

При осуществлении предпринимательской деятельности, а именно сдача в аренду нежилых помещений (гостевых домов), принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, ИП заключает договоры на аренду как с физическими, так и с юридическими лицами.

При заключении договора с физическими лицами оплата осуществляется наличным расчетом, а с юридическими лицами - по безналичному расчету.

Так как в главе 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации нет однозначного ответа, просим разъяснить: под какой вид налогообложения (упрощенная система налогообложения или патентная система налогообложения) попадают безналичные расчеты с юридическими лицами при оформлении договора аренды на нежилое помещение, принадлежащее индивидуальному предпринимателю на праве собственности? И возможно ли применение двух видов налогообложения при осуществлении одного вида деятельности (сдача внаем нежилых помещений): патентной системы налогообложения при наличных расчетах с физическими лицами и упрощенной системы налогообложения при безналичных расчетах с юридическими лицами?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения патентной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) патентная система налогообложения устанавливается Кодексом и вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Согласно подпункту 19 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Главой 26.5 Кодекса не установлено ограничений в части оказания указанных услуг по заказам юридических лиц.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные, так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации требований.

Заместитель директора Департамента С.В. Разгулин

Источники: http://www.buhgalteria.ru/faq/n115596, http://info-nalog-prosto.ru/patent/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-vyibor-tolko-dlya-ip/, http://slob-expert.ru/nalogi/patent-nalogi/mozhno-li-primenyat-patent-pri-rabote-s-yuridicheskimi-licami/, http://www.buhonline.ru/forum/index%3Fg%3Dposts%26t%3D154514