Ндс юридические услуги

В соответствии с Законом РФ от 06.12.1991 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) и Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с учетом последующих изменений и дополнений) объектами обложения НДС являются обороты по реализации на территории Российской Федерации товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Согласно вышеназванным Закону и Инструкции от налога на добавленную стоимость освобождаются услуги, оказываемые членами коллегии адвокатов.

В соответствии с Федеральным законом N 150-ФЗ объектом обложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых юридическими и физическими лицами на территории Российской Федерации в розницу или оптом за наличный расчет.

Стоимость услуг, предоставляемых коллегией адвокатов, объектом обложения по налогу с продаж не является.

Учитывая изложенное, предоставление платных юридических услуг иными лицами (не коллегиями адвокатов) подлежит обложению НДС и налогом с продаж в установленном порядке.

Вместе с тем сообщаем, что Федеральным законом N 150-ФЗ законодательным (представительным) органам субъектов Российской Федерации предоставлено право устанавливать дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализация которых освобождается от налога с продаж.

Подписано в печать А.В.Балесная

24.07.2000 Советник налоговой службы

III ранга "Налоговый вестник", 2000, N 8

Ндс юридические услуги

Е.В. Овчарова, адвокат, канд. юрид. наук, Н.А. Травкина, адвокат, канд. юрид. наук, Н.Р. Хачатрян, младший юрист, юридическая компания «Пепеляев, Гольцблат и партнеры»

Между иностранной организацией (ее представительством на территории РФ) и российской компанией заключен договор оказания возмездных услуг, по которому услуги оказываются специалистами головного офиса иностранной организации, а оплачиваются российской компанией. Обязана ли в такой ситуации российская компания исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый к уплате этой иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ?

Что установлено в Законе, о чем свидетельствует судебная практика?

Российские организации, получающие консультационные услуги на территории Российской Федерации, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислять, удерживать и вносить в бюджет НДС с дохода налогоплательщика —иностранной организации от реализации этих услуг в том случае, если налогоплательщик —иностранное лицо не состоит на учете в налоговых органах в качестве плательщика НДС (п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ).

Таким образом, порядок уплаты НДС иностранным юридическим лицом зависит от его постановки на учет в налоговых органах Российской Федерации в качестве плательщика НДС. Если иностранное юридическое лицо не состоит на учете в качестве плательщика НДС, то исчисляет, удерживает и перечисляет НДС в бюджет налоговый агент —организация, являющаяся источником выплат дохода;если лицо состоит на учете в качестве плательщика НДС, то эту обязанность оно исполняет самостоятельно.

Сложившаяся судебная практика исходит из того, что иностранное юридическое лицо для целей исчисления НДС находится на налоговом учете по месту нахождения его постоянного представительства в Российской Федерации [ сноска 1 ]. При этом заключение контрактов и проведение расчетов между российским контрагентом и иностранным юридическим лицом, минуя имеющееся в России представительство, состоящее на налоговом учете в Российской Федерации, не освобождает иностранное юридическое лицо от самостоятельного исчисления и уплаты НДС на территории Российской Федерации [ сноска 2 ] .

Таким образом, исходя из положений законодательства РФ о налогах и сборах и сложившейся арбитражной практики, если российская компания приобретает консультационные услуги иностранной компании, имеющей постоянное представительство на территории РФ, то она не обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый ей к уплате этой иностранной компанией.

Такой вывод подтверждается и Постановлением ВАС РФ от 11.04.2000 № 1041/99: «…в случае, когда деятельность в Российской Федерации осуществляется иностранными юридическими лицами не через представительства либо они не состоят на налоговом учете, удержание и перечисление налогов в бюджет осуществляет налоговый агент —источник выплат».

При вынесении постановления ВАС РФ руководствовался положениями Закона РФ от 06.12.91 № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость». В части определения обязанности исчисления, удержания и перечисления НДС российской организацией —источником выплаты дохода иностранному юридическому лицу положения Закона РФ «О налоге на добавленную стоимость»аналогичны положениям главы 21 НК РФ.

Позиции разошлись

Глава 21 НК РФ постановку на учет как плательщика НДС предусматривает в качестве самостоятельного основания для постановки на налоговый учет иностранной организации в РФ. Постановка на учет в качестве налогоплательщика НДС по месту нахождения постоянного представительства в Российской Федерации составляет право иностранной организации, а не ее обязанность.

Следовательно, наличие постоянного представительства у иностранной компании не означает, что компания обязана самостоятельно исчислять и уплачивать НДС с доходов от операций по реализации на территории РФ услуг, не связанных с деятельностью ее постоянного представительства. В этом случае исчисляет, удерживает и уплачивает НДС в соответствии с пунктом 2 статьи 161 НК РФ налоговый агент, то есть организация, являющаяся источником выплаты дохода.

Иностранные юридические лица —компании, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, являются самостоятельными налогоплательщиками, что следует из статей 11 и 143 НК РФ. Следовательно, при раздельном оказании и документальном оформлении юридических услуг, оказанных иностранной компанией и ее представительством в РФ, НДС исчисляется и уплачивается отдельно иностранной компанией и ее представительством в РФ. Поэтому возложение на представительство обязанности исчислять и уплачивать НДС за иностранную организацию равнозначно возложению такой обязанности на другого налогоплательщика, что нельзя признать правомерным.

Следует отметить, что изложенная позиция расходится со сложившейся судебной практикой. Следование ей влечет риск доначисления иностранной компании НДС и пеней, привлечения иностранной компании к ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неуплату НДС, а также статьей 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по НДС. Однако в случае фактического исчисления, удержания и перечисления НДС налоговым агентом с высокой вероятностью можно утверждать, что арбитражный суд признает недействительным соответствующее решение налогового органа. Избежать судебного спора с налоговым органом в такой ситуации вряд ли возможно.

Подводя итог сказанному, можно отметить, что исходя из положений законодательства РФ о налогах и сборах и сложившейся арбитражной практики, в ситуации, когда российская компания приобретает консультационные услуги иностранной компании, имеющей постоянное представительство на территории РФ, она не обязана исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый ей к уплате иностранной компанией.

По нашему мнению, на российскую компанию —клиента, которой юридические услуги оказывает непосредственно иностранная организация, а не ее представительство в РФ, должны быть возложены обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и перечислению НДС при выплате иностранной компании вознаграждения за оказанные услуги.

Такая позиция авторов основана на системном толковании статей 11, 143, 144 и 161 НК РФ, но не поддерживается правоприменительной практикой налоговых органов и судебной практикой. Поэтому при следовании ей вряд ли возможно избежать доначисления НДС, пеней и привлечения к налоговой ответственности, а также судебного спора с налоговым органом. Однако, как мы уже отмечали, высока вероятность признания арбитражным судом соответствующего решения налогового органа недействительным.

Иностранные представительства в России —где место реализации взаимных услуг?

В рассматриваемой проблеме есть еще одна сложность.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость юридические услуги в ситуации, когда иностранная фирма, имеющая представительство в России, оказывает юридические услуги иностранной компании другой страны, также имеющей представительство в России? Что считать местом реализации услуг?

Попробуем ответить на эти вопросы.

Так, московское представительство американской юридической компании заключило договор на оказание юридических услуг швейцарской компании, имеющей на территории РФ представительство, зарегистрированное в налоговых целях. Услуги по заключенному договору оказывают юристы московского офиса американской юридической компании и других офисов компании в разных странах.

Местом реализации работ (услуг) по общему правилу, предусмотренному в подпункте 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ, является место деятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги). Исключение установлено только для услуг, перечисленных в подпунктах 1—4.1 пункта 1 статьи 148 НК РФ, как потребляемых по месту нахождения заказчика, в том числе юридических услуг.

Местом деятельности покупателя или заказчика юридических услуг считается территория РФ в случае фактического присутствия заказчика услуг на территории РФ, как сказано в абзаце втором подпункта 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ, на основании места:

•указанного в учредительных документах иностранной организации —заказчика услуг;

•управления иностранной организации —заказчика услуг;

•нахождения постоянно действующего исполнительного органа иностранной организации —заказчика услуг;

•нахождения постоянного представительства иностранной организации —заказчика услуг, если на территории РФ образуется постоянное представительство иностранной организации.

В рассматриваемом случае заказчиком юридических услуг была компания, зарегистрированная в соответствии с законодательством Швейцарской Конфедерации и ведущая деятельность на территории иностранного государства. На территории РФ эта компания не имеет постоянного представительства, то есть имущественной базы или лица, действующего исключительно в интересах иностранной организации, через которые ведется основная предпринимательская деятельность иностранной организации или подготовительная и вспомогательная деятельность в пользу третьих лиц на регулярной основе, а юридические услуги оказываются непосредственно работникам, занятым деятельностью, образующей постоянное представительство. Поэтому местом реализации юридических услуг, оказываемых швейцарской компании, не признается РФ.

В такой ситуации у американской юридической компании, оказывающей услуги швейцарской компании, не возникает объекта обложения НДС, а следовательно, не возникает и обязанности уплаты НДС при оказании юридических услуг швейцарской компании —заказчику услуг. При этом не имеет значения, юристы каких офисов американской компании оказывают эти услуги: московского офиса или других офисов, не находящихся на территории РФ.

В налоговых декларациях американская компания оказанные иностранным организациям юридические услуги указывает в качестве не образующих объекта обложения НДС в России при условии документального подтверждения отсутствия места реализации услуг на территории РФ в договорах оказания услуг, актах приемки оказанных услуг и счетах.

[ сноска 1 ] См. Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 11.09.2006 № А29-10809/2005а;от 10.07.2003 № А29-6547/02А;Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 № А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1.

[ сноска 2 ] См. Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.04.2004 № А33-17497/02-С3-Ф02-992/04-С1.

Между иностранной организацией (ее представительством на территории РФ) и российской компанией заключен договор оказания возмездных услуг, по которому услуги оказываются специалистами головного офиса иностранной организации, а оплачиваются российской компанией. Обязана ли в такой ситуации российская компания исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДС, предъявляемый к уплате этой иностранной организацией, имеющей представительство на территории РФ?

Ндс юридические услуги

Юридическая фирма «Аудит ITG»оказывает юридические услуги по налоговым делам в арбитражном суде, а также любую адвокатскую поддержку. В этом разделе сайта представлено заявление о возмещении НДС в арбитраж, в котором выступал наш адвокат по налоговым спорам. Часть данных в заявлении изменена: изменены названия юридических лиц, адреса и часть текста исходного договора не включена в публикуемый документ по просьбе заявителя. Предлагаем сопровождение досудебного урегулирования, арбитраж, юридические услуги .

«Бизнес-центр «Москва-Измененный»

г. Москва, ул. 1-ая Тверская-Ямская,

д. 22. +7 (495) 649-41-37

Ответчик:

ИФНС России № 23 по г. Москве

109386, г. Москва, Таганрогская ул. д. 2

Дело № 123456/09-12-345

Заявление о признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 123/456 от 5 июля 2009г. решения об отказе в возмещении суммы НДС, обязании ответчика вернуть суммы, взысканные на основании оспариваемых решений

На основе налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, представленной 20 января 2009 года Инспекцией ФНС России № 23 по г. Москве в отношении ООО «Бизнес-центр «Москва-Измененный»была проведена камеральная налоговая проверка в присутствии адвокатов предприятия, по итогам которой было вынесено Решение № 123/456 от 5 июля 2009 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ. Данное решение является объектом спора, адвокат общества намерен доказать в арбитраже его неправомерность.

Данное решение, переданное на руки адвокатам ООО «Бизнес-центр «Москва-Измененный», на общество накладывается взыскание в виде штрафных санкций в размере 1 044 971,00 (Один миллион сорок четыре тысячи девятьсот семьдесят один) рубль 94 копейки, а равно ООО «БЦ «Москва-Измененный»предлагается заплатить недоимку по НДС в размере 5 224 860,00 (пять миллионов двести двадцать четыре тысячи восемьсот шестьдесят) рублей (всего по решению на сумму 6 269 831,94 руб.).

Кроме того, на основании Решения ИФНС России № 23 по г. Москве вынесено Решение № 12/34 об отказе в возмещении суммы НДС от 5 июля 2009 года, согласно которому ООО «БЦ «Москва-Измененный»отказано в применении налоговых вычетов по налогу НДС в сумме 44.069.918,00 (сорок четыре миллиона шестьдесят девять тысяч девятьсот восемнадцать) рублей. Всего по двум актам на общую сумму 50339749.94 (пятьдесят миллионов триста тридцать девять тысяч семьсот сорок девять) руб. Данная сумма не уплачивается до завершения арбитражного суда, поскольку компания прибегает к адвокатской защите своих интересов.

При принятии вышеназванных решений Инспекция ФНС России № 23 по г. Москве руководствовалась следующими юридическими резонами. По мнению инспекции (стр. 3 решения 123/456, см. приложения к арбитражной жалобе), вычеты, предъявленные подрядными организациями по строительству Храмового комплекса должны были быть заявлены в 2006, 2007, 2008г. причем право на вычеты возникло не у Заявителя (единственного инвестора), а у прежних инвесторов.

Это утверждение вступает в юридическое противоречие с Налоговым Кодексом РФ и арбитражной судебной практикой, подобранной адвокатом в отношении аналогичных споров. Так, в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 марта 2008 года N 14309/07, Определении ВАС РФ от 8 августа 2008 г. N 9726/08, в Постановлении ФАС МО от 8 июля 2009 г. N КА-А41/5327-09 по Делу N А41-4796/08, указано, что применение налоговых вычетов в более позднем периоде само по себе не лишает налогоплательщика права на налоговую выгоду (прим. адвокаты, аудиторы и юристы «Аудит ITG»готовы по любым сложным проектам, совершаемым сделкам с недвижимостью провести налоговый аудит с выявлением налоговых и юридических рисков. Все консультации даются в письменной форме со ссылками на законодательство и арбитражную практику).

Юридической особенностью инвестиционных договоров строительства является то, что Заказчик-застройщик (клиент адвоката по данному арбитражному спору) передает Инвестору на бухгалтерский баланс объект законченного строительства. В связи с этим Заказчик-застройщик по окончании капитального строительства составляет акт приема-передачи объекта недвижимости и выставляет Инвестору сводный бухгалтерский счет-фактуру по соответствующему объекту. Поскольку Заявитель на момент окончания строительства недвижимости является единственным инвестором, то право вычета возникает только у него. Вычеты сумм НДС осуществляются после принятия на учет выполненных строительных работ при наличии соответствующих первичных документов и счета-фактуры (пункт 1 статьи 172 НК РФ). Организация, выполняющая функции заказчика-застройщика, не позднее пяти дней после передачи инвестору объекта, законченного капитальным строительством, выставляет сводный счет-фактуру по этому объекту (пункт 3 статьи 168 НК РФ).

В юридической компании Вы сможете также заказать абонентское обслуживание долгосрочных инвестиционных проектов. Качественные юридические услуги –залог минимальных проблем с законом и отсутствия арбитражных разбирательств. Как известно, адвокатские услуги являются самыми дорогими в когорте всех специальностей юристов.

Ндс юридические услуги

Содержание статьи:

В соответствии с  п. 7 ст. 149 НК РФ от уплаты налога на добавленную стоимость не могут быть освобождены юридические и физические субъекты предпринимательства, деятельность которых направлена на получение выгоды третьим лицом. То есть, посредники, которые реализуют товары (работы, услуги), платят налог по общим правилам.

Какие услуги, товары, операции не облагаются НДС?

Согласно п. 2 ст.149 НК РФ в 2014 году от налогообложения на территории России освобождается реализация (в том числе, передача и использование для собственных нужд):

• отечественных и зарубежных медицинских товаров и медицинских услуг (кроме санитарно-эпидемиологических, ветеринарных и косметических);
• продовольственных товаров, изготовленных столовыми медицинских или образовательных учреждений,операции по реализации которых производились в указанных организациях;
• услуг по уходу за инвалидами, а также пожилыми и больными людьми, если необходимость такого ухода подтверждается в предусмотренном законодательством порядке;
• услуг по содержанию детей в различных общеобразовательных учреждение, проведение в кружках, секциях, студиях занятий с несовершеннолетними детьми;
• услуг по перевозке пассажиров, если эти услуги осуществляются по единым тарифам;
• ритуальных товаров и услуг;
• почтовых товаров (марок, маркированных конвертов и открыток);
• паев в паевых фондах и долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг;
• услуг по техобслуживанию и ремонту в период гарантийного срока, если отсутствуют взимания дополнительной оплаты;
• реставрационных и ремонтных работ, выполняемых при реставрации памяток культуры и искусства, культовых зданий, что охраняются государством;
• услуг, за которые взимается государственная либо патентная пошлина, а также все виды регистрационных и лицензионных сборов;
• услуг в сфере искусства и культурной деятельности, оказываемых некоммерческими учреждениями;
• работ по обслуживанию воздушных и морских судов;
• прав на изобретения, прав на использование интеллектуальной собственности.

Перечень вышеперечисленных товаров и услуг утверждается Правительством Российской Федерации и Налоговым Кодексом Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 149 НК РФ в 2014 году не подлежат налогообложению следующие операции:

• продажа или передача для собственных нужд товаров религиозного назначения;
• банковские операции (помимо инкассации), осуществляемые банками;
• услуги по негосударственному пенсионному обеспечению, страховые операции ;
• операции по реализации необработанных алмазов, драгоценных металлов и других промышленных товаров с содержанием драгоценных металлов;
• операции займа, как в денежной форме, так и ценными бумагами;
• операции с драгметаллами и драгоценными камнями;
• научно-исследовательские работы, выполненные за счет средств из бюджета;
• операции по кассовому обслуживанию;
• услуги оздоровительных и санаторно-курортных организаций;
• операции по продаже жилых помещений и домов;
• операции по уступке прав кредитора по обязательствам.

Весь перечень данных операций утверждается Налоговым Кодексом.

Все вышеперечисленные операции получают освобождение от налогообложения, если у налогоплательщика есть в наличии лицензия на осуществление данной деятельности.

Перечень предприятий, не являющихся плательщиками НДС в 2014 году

В соответствии с действующим в российском государстве законодательством, организации и индивидуальные предприятия не обязаны уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость, если физическое или юридическое лицо применяет режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей, работает по упрощенной системе налогообложения. переведено на режим единого налога, получило освобождение от уплаты НДС.

Неплательщиками данного налога являются иностранные организаторы Сочинских Олимпийских и Паралимпийских игр 2014 года.

Однако из данных правил есть исключения.

Во-первых, при перемещении через таможенные границы РФ, облагается налогом ввоз товаров из-за границы.

Во-вторых, в соответствии с п. 5  ст. 173 НК РФ, предприятия, освобожденные от уплаты налога или находящиеся на специальной системе налогообложения, обязаны уплатить налог, если они выставляют счета-фактуры покупателям, а в них выделяют сумму налога.

Кроме того, если предприятие, помимо деятельности, что находится на специальных налоговых режимах, совершают облагаемые виды деятельности, то в отношении их они обязаны исчислять и уплачивать НДС на основании общего режима.

Неплательщики НДС не выписывают счетов-фактур, а в расчетных документах не указывают сумму НДС. Также по данному налогу ими не ведется учет не сдается отчетность.

Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в 2014 году

Статьей 145 предусматривается освобождение от уплаты НДС, если в последние три месяца объем выручки от реализуемой организацией продукции не превышает лимит в сумме двух миллионов рублей и отсутствует товарооборот подакцизной продукции и не ведутся импортные операции. Данное освобождение не распространено на обязанности налогового агента.

Для получения такого освобождения в 2014 году, до двадцатого числа месяца, с которого будет предоставлено освобождение, подать в налоговую инспекцию по месту фактической регистрации следующий перечень документов:

• письменное уведомление, которое можно составлять в произвольном виде;
• выписка из баланса;
• копия журнала счетов-фактур;
• выписка из книги продаж.

В некоторых случаях налоговый орган может дополнять этот перечень на свое усмотрение.

Освобождение от налогообложения по НДС дается на один год, в течение которого налогоплательщик не в праве самостоятельно отказаться него. Кроме того:

Плательщик, получив освобождение, не избавляется от необходимости подавать в налоговую инспекции декларацию по НДС, вести книгу продаж, оформлять счета-фактуры (в них обязательно должно быть указано «Без НДС») и вести журналы счетов-фактур, а также подавать декларацию.

Это — главное отличие между субъектами, которые не являются плательщиками налога и субъектами, освобожденными от его уплаты.

Если объем дохода от продажи товаров за три последовательные календарные месяцы превысит допустимый Налоговым Кодексом лимит, то с первого числа месяца, в котором зафиксировано превышение, освобождение автоматически завершает свое действие и предприятие облагается НДС.

Оформление счетов-фактур в 2014 году

Счет-фактура — основной документ, дающий право на уплату и возмещение НДС. Как уже говорилось выше, предприятия-неплательщики НДС не выписывают своим клиентам счета-фактуры.

Однако ситуация складывается так, что предприятия, облагаемые налогом на добавленную стоимость, стараются не покупать у неплательщиков товары (работы, услуги). Поэтому для сохранения клиентуры неплательщики НДС выделяют этот налог в выписанных счетах. На основании п. 1 и п. 5 ст. 173 НК РФ, в случае, если неплательщик НДС выставляет покупателю счет-фактуру, за ним закреплена обязанность исчисления суммы НДС и уплаты её в государственный бюджет. Сумма налога, которую необходимо уплатить, будет равна сумме, что указана в счет-фактуре, предоставленной покупателю товаров (работ, услуг).

Предприятия, получившие освобождение от НДС, не выделяют сумму налога в выставляемых счетах-фактурах. При этом в таком счете-фактуре ставиться соответствующий штамп или пишется надпись «Без НДС». В случае, когда освобожденная от уплаты НДС организация указывает в выставленном счете-фактуре ставку налога, то на основании п. 5 ст. 169 НК РФ, этот счет-фактура считается составленным с грубым нарушением, а покупатель товаров (работ, услуг) не вправе будет применить вычет по НДС.

Заполнение декларации в 2014 году

На основании п. 5 ст. 174 НК РФ, который вступил в свое действие с января 2014 г. декларацию по НДС обязаны будут подавать физические и юридические субъекты предпринимательской деятельности, включая неплательщиков налога, если они выставляют счет-фактуру, а в ней выделяют сумму НДС.

Учитывая поправки в Налоговом Кодексе в 2014 году, декларация по НДС будет подаваться в налоговый орган только в электронном виде.

Однако лица, которые являются неплательщиками НДС, или получили освобождение от его уплаты, сохранили за собой право сдавать декларацию в 2014 году по-старому, в бумажном виде.

Источники: http://www.lawmix.ru/buh/29715/, http://nalogoved.ru/art/471, http://www.auit.ru/v-rbitrajniy-sud, http://cleverbuh.ru/nalogi/nds-neoblagaemye-operacii/