Какие услуги может оказывать физическое лицо юридическому

Когда агент не платит

Елена Серова. директор департамента аудита и бухгалтерского сопровождения юридической фирмы "Клифф"

Взаимоотношения между организациями и физическими лицами в рамках гражданско-правовых договоров имеют свои тонкости. Начнем с вопроса о законности деятельности физического лица. Имеет ли право гражданин без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя оказывать услуги, выполнять работы или осуществлять продажу чего-либо юридическим или физическим лицам?

Согласно ст. 2 Гражданского кодекса предпринимательской является деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая осуществляется самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя. Учитывая это определение, отдельные случаи продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг лицом, не зарегистрированным в качестве ИП, не являются правонарушением (конечно, если количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не свидетельствуют о том, что эта деятельность направлена на систематическое получение прибыли).

Что же может послужить доказательством, подтверждающим факт занятия деятельностью, направленной на систематическое получение прибыли? Это могут быть свидетельские показания, расписки в получении денежных средств, выписки с банковских счетов, акты передачи товаров (выполнения работ или оказания услуг), рекламные объявления, документы, подтверждающие закупку товаров и материалов. При этом само по себе отсутствие прибыли по сделкам не влияет на квалификацию правонарушений, так как извлечение прибыли является целью предпринимательской деятельности, а не ее обязательным результатом.

Тогда надо ли регистрироваться в качестве ИП в случае, если физическое лицо сдает в аренду собственное имущество (например, автомобиль или квартиру)? Согласно налоговому законодательству для физических лиц, участвующих в арендных отношениях или сделках по купле-продаже принадлежащего им на праве собственности имущества, не установлена обязанность по получению статуса ИП. Доходы, получаемые физическими лицами от сдачи в аренду или реализации движимого или недвижимого имущества, поименованы в ст. 208 НК как самостоятельный вид доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ. На основании гражданского законодательства имущество, которое находится в личной собственности гражданина, является материально-вещественной ценностью, действующей в натуральной форме в течение длительного времени, и суть этой ценности не меняется в зависимости от изменения статуса самого физического лица.

Однако позиция налоговых органов в отношении квалификации сдачи имущества в аренду в качестве предпринимательской деятельности в последнее время меняется. Так, в письме от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@ ФНС предлагается в каждом конкретном случае оценивать, обладает ли деятельность по сдаче имущества в аренду признаками предпринимательской деятельности. В письме сказано, что о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать следующие факты: изготовление или приобретение имущества в целях последующего извлечения прибыли от его использования или реализации;хозяйственный учет операций, связанных с осуществлением сделок;взаимосвязанность всех совершаемых гражданином в определенный период сделок;устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Вместе с тем, учитывая, что признаки предпринимательской деятельности носят оценочный характер, ФНС подчеркнула, что квалифицировать в соответствии с ними деятельность физического лица по сдаче в аренду собственного имущества возможно только при наличии полной и всесторонней информации обо всех обстоятельствах его деятельности.

Важным аспектом при заключении сделки между юридическим и физическим лицом, является обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налога на доходы физических лиц, которая закреплена за юридическим лицом - налоговым агентом. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В НК указано, что уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми выплачивающие доход налоговые агенты принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.

Если же удержание налога невозможно, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и его сумме. Одно из исключений ст. 226 НК - выплата доходов физическим лицам по договорам купли-продажи имущества. Граждане, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности и имущественных прав, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют налог (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК). Поэтому, в отношении доходов, выплачиваемых физическим лицам на основании договоров купли-продажи, организация не признается налоговым агентом, и обязанности по исчислению, удержанию, перечислению налогов в бюджет у нее не возникает. В обязанности налогового агента входит только ведение учета выплаченных сумм по таким договорам и подача справок в налоговые органы по месту учета о сумме выплат по окончанию налогового периода.

Согласно закону N 212-ФЗ, выплаты по гражданско-правовым договорам являются объектом обложения страховыми взносами, но только если договор заключен на выполнение работ или оказание услуг. Договора аренды или продажи имущества не относятся к объектам налогообложения. А вот страховые взносы и взносы от производственного травматизма по гражданско-правовым договорам на выполнение работ, оказание услуг, нужно перечислять только тогда, когда такое условие предусмотрено в договоре. Если его нет, то обязанности по уплате взносов у организации не возникает (ст. 5, 20.1 Закона N 125-ФЗ).

"Российская Бизнес-газета" №926 (48) от 10 декабря 2013 г.

Какие услуги может оказывать физическое лицо юридическому

А почему вы хотите его сдать? Не только можно, но и нужно. Если очень хочется, то можно. Должен начислять все налоги! если я являюсь исполнителем. Ответ Аллы юридически точен. что нужно чтобы он имел силу? Какие налоги надо заплатить? как уклонится от алиментов. Вы же можете отчитаться и по якобы другим нуждам.как отключить интернет velcom раньше срока договора?Это гражданско-правовой договор с физ.лицом не ИП. Там же есть и другие стати расходов, раскидаете.В данном случае, лучше пусть оказывает услуги. услуги оказывать, тем более писать отзыв на иск.лицами только через ККМ или БСО, нсли у вас ЕНВД.Гражданское право по определению диспозитивно. - документ для оплаты какого либо товара-услуги.При этом физ.лицо само отчитывается по ф.3-НДФЛ. Если это разовый договор и Вы перечислили НДФЛ 13% от суммы договора, то налоговой нечего ему предъявлять.----- Письмо Охранное предприятие "Витязь" предоставляет качественные охранные услуги по доступным ценам.

Но. 1 ст. 1 ст. 1 ст. 1 ст. 2 ст. 1 ст. Но. Физ. 1 ст. 3 ст. 3 ст. Дог. 1 ст. НЕТ. 2 ст. Договор возмездного оказания услуг по созданию бизнес-плана между физическими лицами;с условием об оплате по частям;исполнитель не имеет права привлекать к работе по договору третьих лиц ДОГОВОР N. здравствуйте можно ли выполнять физическому лицу услуги по ремонту на основании договора нужно Можно по договору оказания услуг свобода договора,защита прав потребителей Всё верно - свобода договора.Пример трудового договора между двумя юридическими лицами предприятиями Между юридическими лицам и не может быть трудовых договоров по определению трудовой договор заключается с физическим лицом.Компенсация затрат истца на оказание юридических услуг возместят расходы связанные с представительством в суде участие в судебных заседаниях, командировочные, подготовка процессуальных документов.

Если заключишь, то указывай реальную сумму, а не на словах.о возмездном оказании услуг ИП может заключить с любым юр. Очень похоже на мошенничество - я думаю это тема налоговой или прокуратуры.Обещанный платеж позволяет Абоненту разговаривать в долг и пользоваться. К договорам подряда отношения Трудового кодекса как то не особо применимы.Можно заключить договор подряда с физ лицом на оказание юридических услуг?Физическое или юридическое лицо, пользующееся услугами телефонной связи. Скажите, а может юрлицо покупать у физлица товар, перечисляя на сберкнижку! В Роспотребнадзор не стоит- он ниочем. Кто имеет опыт составления Договоров? как заставить СТРИМ держать скорость?

п. Вознаграждение, выплачиваемое физическим лицам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является оказание услуг, является объектом обложения страховыми взносами.ндфл Юридическое лицо в данном случае выступает в качестве налогового агента, который должен начислить, удержать и перечислить НДФЛ, а до 1 апреля подать Сведения об НДФЛ в налоговую.

2 части 3 ст. Вот почему. Почему нет? Согласно ч. Согласно п. ГПХ облагаются взносами в ОМС, ПФР + взносами от нс и пз если это прописано в договоре.Главное, чтобы в договоре было простым и понятным русским языком написано, что один. что предоставляет юр.лицо заказчику товаров и услуг,в частности физическим лицам Возможно заключение ДОговора Юрикам-с/ф, торг-12, акт об оказании услуг если они были договор, ТТН или ТН, можно М-15 все зависит от Вашей деятельности строительство - КС-3, КС-2, смета договор, поступили деньги в кассу - приходник, что. Менеджер по продажам будет оказывать услуги Вашей компании, а Ваша компания - заказчик.Если бригада зарегистрирована как ИП, то НДФЛ страховые взносы они платят за себя сами.У нас половина сотрудников по таким договорам работает, а мы за них платим налоги и все.

Нет, не может. А что в этом. нет Статья 20. Нужна помощь. Любые сделки. Частное лицо. в ГК все есть! 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу. может только если это физ.в лице ___действующего на основании ___именуем__ в дальнейшем "Заказчик", с одной стороны и гражданин/гражданка РФ ___именуем__ в дальнейшем "Подрядчик", с другой стороны заключили настоящий. лицо ИП если нет- то обязанность по исчислению и уплате лежит на работодателе может, также можно предусмотреть договором что такие выплаты будет совершать заказчик.За незаконное предпринимательство, в зависимости от его масштабов, установлена административная, либо уголовная ответственность можно, по договору оказания услуг. Подаете в СОЮ, если договором на оказание услуг не предусмотрен претензионный порядок решения споров, то сразу в суд, если претензионный предусмотрен, но не оговорен, то есть есть возможность согласовывать претензии по телефону, или при. обязательно сначала претенцию, а потом в арбитраж Общей юрисдикции. если есть опасение, что кто-то "стуканёт" в налоговую, можно написать тут же соглашение о возврате денег в связи с. Как заключить Договор на оказание услуг физическому лицу с тремя организациями одновременно на одну общую сумму?Законодательство не предоставляет возможности заключать с индивидуальными предпринимателями трудовой договор.Договора между физиками - документы, налоги Вы, как ДЕЕСПОСОБНОЕ физическое лицо можете заключать любые договоры.

На практике так работают многие сотрудники -Если услуги, которые оказывает ФЛ, не предполагают его постоянного присутствия на рабочем месте к прмеру, ФЛ. Между юридическими лицами могут быть другие договоры - об оказании услуг, агентские договоры и так далее. Нет на ютеле доверительного платежа, Но есть- Обещанный платеж С услугой Обещанный платеж вы сможете совершать исходящие звонки или пользоваться интернетом даже при нулевом значении баланса лицевого счета. А как можно заключить договор с соискателем работы если у работодателя отсутствует регистрация как предпринимателя.А белая зарплата на то и белая должна прописываться в договоре полностью У нас тоже у сотрудников у многих з/п ниже 4330. В договоре можно что угодно написать. Полюбопытствуйте - это будет неплохо. Договор возмездного оказания услуг 1. договора подряда или оказания услуг. Вам нужно уточнить в своей налоговой. Статья, кстати, очень незамысловатая. юр.услуги Глава 24 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА.

Только учтите, что на эту сумму Вы будете ему меньше платить.может ли быть зарплата уборщицы ниже прожиточного минимума?так жа как и с одним, только вписываешь три господа Юристы!Договор оказания услуг физ лица с юр лицом все верно, можете. Если работник зарегистрирован как ИП, то можете и не прописывать, все равно будет сам платить копию свидетельства о регистрации сохраните.Продавец и покупатель вносят залог и в данном договоре оговаривается если в срок допустим до месяца квартира не продается и не покупается.

Какие услуги может оказывать физическое лицо юридическому

Вы всегда можете обратиться к нам, если Вам нужны:

юридическая консультация по договору возмездного оказания услуг;

помощь в правовом анализе или разработке договора ;

необходимо составить исковое заявление (отзыв на исковое заявление), иные процессуальные документы;

нужно подать апелляционную, кассационную жалобу или надзорную жалобу на решение суда;

Самостоятельно разобраться в нюансах договора возмездного оказания услуг Вам поможет следующая статья:

На практике организации для выполнения тех или иных производственных задач нередко привлекают сторонних физических лиц (переводчиков, юристов. бухгалтеров и др.) на основании гражданско-правовых договоров (подряда, возмездного оказания услуг) и соответственно производят в пользу этих лиц различного рода выплаты.

Выплаты по таким договорам можно классифицировать как вознаграждение, оплату услуг третьих лиц (гостиницы, аэропорта и др.) в целях обеспечения необходимых условий для исполнения договора, компенсацию расходов исполнителя, понесенных последним, при наличии соответствующих подтверждающих документов. Начисление указанных выплат в пользу физического лица - исполнителя влечет за собой неоднозначные налоговые последствия. Рассмотрим их.

Оплата услуг третьих лиц в целях обеспечения необходимых

условий для исполнения договора

Условиями гражданско-правового договора с физическим лицом - исполнителем может быть предусмотрена обязанность организации-заказчика обеспечить необходимые условия для надлежащего выполнения исполнителем обязанностей по договору, в частности оплатить услуги третьих лиц (авиакомпании, гостиницы, транспортной компании и т.п.).

Налог на прибыль.

Согласно п. 2 ст. 709 ГК РФ цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение. Из совокупности норм права следует, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся расходы на вознаграждение и компенсационные выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера. Такой вывод соответствует и позиции УФНС России по г. Москве, изложенной в Письме от 23 декабря 2005 г. N 21-11/95679.

Расходы на оплату услуг третьих лиц, производимые организацией-заказчиком в целях обеспечения необходимых условий для исполнения договора, не относятся к вознаграждению и компенсационным выплатам, выплачиваемым исполнителям. Соответственно, рассматриваемые затраты не являются расходами на оплату труда в смысле ст. 255 НК РФ.

Необходимо указать позицию УМНС России по г. Москве (Письмо от 27 сентября 2004 г. N 28-11/62835), согласно которой расходы на командировки лиц, работающих по договорам гражданско-правового характера, нельзя включать в состав прочих расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Однако расходы на оплату услуг третьих лиц организацией-заказчиком следует квалифицировать не в качестве командировочных, а как расходы на реализацию предусмотренной соответствующим договором обязанности заказчика по обеспечению необходимых условий для исполнения договора.

По общему правилу п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, под документально подтвержденными - затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Рассматриваемые расходы следует отнести к другим расходам, связанным с производством и (или) реализацией на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Правомерность учета компенсируемых исполнителю по гражданско-правовому договору расходов при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль подтверждается Письмом Минфина России от 4 августа 2005 г. N 03-03-06/34.

Единый социальный налог.

В силу п. 1 ст. 236 НК РФ объектом обложения ЕСН для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При оплате организацией-заказчиком услуг третьих лиц в целях надлежащего выполнения исполнителем обязанностей по договору каких-либо выплат непосредственно исполнителю либо в пользу последнего не производится. Следовательно, подобные расходы не подлежат обложению единым социальным налогом.

Налог на доходы физических лиц.

На основании пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав. В ст. 41 НК РФ доходом в целях налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

По мнению УМНС России по г. Москве, изложенному в Письме N 28-11/62835, если в поездку направляется физическое лицо, которое не состоит в трудовых отношениях с организацией (с которым не заключен трудовой договор) и выполняет работу по договору гражданско-правового характера, расходы, произведенные организацией в связи с такой поездкой, подлежат включению в налоговую базу физического лица, облагаемую по ставке 13%.

Однако, как было указано ранее, в анализируемой ситуации организация-заказчик не производит каких-либо выплат в пользу исполнителей по рассматриваемым договорам, а вступает в правоотношения с третьими лицами (гостиницами, авиакомпаниями и др.), оказывающими соответствующие услуги. Рассматриваемые расходы производятся организацией-заказчиком не столько в интересах исполнителя, сколько с целью обеспечить необходимые условия для исполнения заключаемых с физическими лицами договоров. Значит, потребляя услуги, оказываемые соответствующими организациями по проезду и проживанию, физическое лицо - исполнитель не получает тем самым доход в натуральной форме. Следовательно, рассматриваемые расходы организации-заказчика не могут быть признаны доходом таких физических лиц. Данный вывод подтверждается и судебной практикой по арбитражным делам (Постановление ФАС Уральского округа от 27 июля 2005 г. по делу N Ф09-3169/05-С2).

Компенсация расходов исполнителя

В ходе исполнения договора физическим лицом - исполнителем могут быть произведены расходы, компенсируемые впоследствии организацией-заказчиком отдельно при предоставлении соответствующих подтверждающих документов.

Единый социальный налог.

Налоговыми и финансовыми органами высказывались противоположные мнения по вопросу обложения ЕСН возмещения налогоплательщиком расходов исполнителя, понесенных последним в связи с исполнением соответствующего договора.

В соответствии с позицией Минфина России, изложенной в Письмах от 14 июля 2006 г. N 03-05-02-04/189, от 25 мая 2004 г. N 04-04-04/58 и от 20 января 2003 г. N 04-04-04/4, объектом обложения ЕСН могут быть только вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, предмет которых - выполнение работ, оказание услуг, а не все выплаты по таким договорам. Предусмотренные договором суммы компенсаций расходов, фактически произведенных исполнителем работ (услуг), подтвержденные соответствующими документами, в налогооблагаемую базу по ЕСН не включаются.

Наконец, в Постановлении от 18 августа 2005 г. N 1443/05 Президиум ВАС РФ указал следующее: поскольку в договорах, заключаемых налогоплательщиком с физическими лицами, выплата вознаграждения не включает в себя возмещение расходов по найму жилья и проезду (по предъявленным документам), указанные расходы не считаются вознаграждением, а носят компенсационный характер расходов, понесенных исполнителями в связи с исполнением ими данных договоров. Поэтому указанные компенсационные выплаты не признаются объектом обложения ЕСН. Аналогичная позиция изложена и в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 14 марта 2006 г. N 106.

Налог на доходы физических лиц.

Выплата компенсации исполнителю не влечет за собой получение последним экономической выгоды, а направлена на возмещение расходов исполнителя в связи с исполнением договора. Значит, данные выплаты не подлежат обложению НДФЛ. Такой вывод соответствует и позиции судебной практики (Постановления ФАС Уральского округа от 21 марта 2007 г. по делу N Ф09-11047/06-С3, ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2007 г. по делу N А56-10568/2005).

Пункт 2 ст. 221 НК РФ предоставляет право налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам, на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

В рассматриваемой же ситуации расходы физического лица - исполнителя компенсируются организацией-заказчиком и не подлежат налогообложению. Следовательно, при таких условиях профессиональный вычет физическому лицу не предоставляется.

При определенных условиях сам факт заключения гражданско-правового договора может привести к налоговым спорам и существенным налоговым рискам как для самой организации-заказчика, так и для физических лиц - исполнителей. Такими рисками являются риск переквалификации налоговым органом отношений, сложившихся между сторонами, в трудовые отношения, а также риск признания налоговым органом физического лица - исполнителя индивидуальным предпринимателем. Рассмотрим эти риски подробнее.

Риски признания исполнителей индивидуальными

предпринимателями

В силу п. 1 ст. 2 ГК РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. Как указал Минфин России в Письмах от 22 сентября 2006 г. N 03-05-01-03/125, от 14 января 2005 г. N 03-05-01-05/3 и др. о наличии в действиях гражданина признаков предпринимательской деятельности могут свидетельствовать, например, следующие факты:

- учет хозяйственных операций, связанных с проведением сделок;

- взаимосвязанность всех совершенных гражданином в определенный период времени сделок;

- устойчивые связи с продавцами, покупателями, прочими контрагентами.

Для целей налогообложения под индивидуальными предпринимателями (п. 2 ст. 11 НК РФ) понимаются физические лица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и зарегистрированные в установленном порядке. Лица, не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства РФ, при исполнении обязанностей, наложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями.

Таким образом, при наличии в деятельности исполнителей по гражданско-правовым договорам признаков предпринимательской деятельности существует риск признания налоговым органом указанных физических лиц индивидуальными предпринимателями, а, соответственно, анализируемых договоров - договорами гражданско-правового характера, заключенными с индивидуальными предпринимателями. Рассмотрим налоговые последствия.

Налог на прибыль.

В силу пп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации, включаются в состав прочих расходов по налогу на прибыль. Следовательно, все затраты (на выплату вознаграждения, расходы на оплату услуг третьих лиц, компенсационные выплаты), связанные с выполнением обязательств организации как заказчика работ (услуг), отражаются в составе прочих расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Единый социальный налог.

В соответствии с п. 2 ст. 236 НК РФ объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением. Значит, исчисление и уплата ЕСН с выплат по гражданско-правовому договору производится непосредственно физическим лицом - исполнителем.

Налог на доходы физических лиц.

Налоговые последствия оплаты организацией-заказчиком услуг третьих лиц и компенсационных выплат по гражданско-правовому договору с индивидуальным предпринимателем аналогичны налоговым последствиям перечисления указанных выплат в пользу физического лица, не признаваемого индивидуальным предпринимателем.

Источники: http://m.rg.ru/2013/12/10/dogovor.html, http://domdlyadoma.ru/dogovor-na-okazanie-uslug-podryada-s-fizicheskim-licom-75.php, http://www.urprofy.ru/node/456