Юридические услуги патент

С 1 января 2013 года патентная система налогообложения станет отдельным спецрежимом. При этом статья 346.25.1 НК РФ, которой сейчас регулируется налогообложение патентной УСН, утратит силу. А для патентной деятельности вводится новая глава в Налоговый кодекс РФ — 26.5 . Такие изменения налогового законодательства предусмотрены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ. Казалось бы, новая глава, новые правила — новая головная боль для предпринимателей, которым нужно разбираться в очередных законотворчествах народных избранников. Однако в данном конкретном случае все не так страшно. Ведь, по сути, новая глава 26.5 «Патентная система налогообложения» — это немного откорректированная старая статья 346.25.1 НК РФ. Нужно только понять, что в ней осталось от прежнего патента и что добавлено. Изменения точечные. И в них мы сейчас будем разбираться.

Предприниматели смогут нанять до 15 работников

При применении патентной системы предпринимателю разрешено привлекать наемных работников. Заключить с работником можно как трудовой договор, так и договор гражданско-правового характера. Средняя численность наемных работников по всем видам предпринимательской деятельности не должна превышать за налоговый период 15 человек. Напомним, сейчас можно нанять не более 5 человек, правда, это ограничение относится лишь к патентной деятельности ( п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ ).

Ставка страховых взносов для большинства покупателей патента будет снижена

Почти все владельцы нового патента смогут перечислять взносы с зарплаты своих работников по пониженным ставкам — 20%. Исключение составят те, кто сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей через магазины и оказывает услуги общественного питания (подробнее см. врезку «На заметку» на с. 63). Они должны будут перечислять взносы по общей ставке 30% ( п. 14 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в новой редакции, далее — Закон № 212-ФЗ). При этом, к сожалению, предприниматели не смогут уменьшать стоимость патента на уплаченные за работников страховые взносы, что было разрешено по патентной УСН.

Изменений по остальным платежам в бюджет не произойдет. Если владелец патента не нанимает рабочую силу, ему достаточно будет оплатить только стоимость патента и страховые взносы за себя исходя из стоимости страхового года (но уменьшать стоимость патента на эти взносы, как сейчас, разрешено не будет). При этом он освобождается от НДФЛ, НДС и налога на имущество физлиц.

Предпринимателям разрешено не применять ККТ

Индивидуальные предприниматели, купившие новый патент, освобождены от обязанности применять ККТ. Подтвердить продажу товаров или оказание услуг они смогут товарным чеком или квитанцией.

Если предприниматель все же решит использовать ККТ, ему придется оформлять операции по кассе, так же как и всем другим налогоплательщикам. Помимо регистрации техники в налоговых органах, вам предстоит ее обслуживать. Ну и персонал должен уметь ею пользоваться. Кроме того, налоговый инспектор в любой момент может заглянуть с проверкой. А за невыдачу чека ККТ предусмотрена административная ответственность.

Регионы смогут устанавливать свои виды деятельности для патента

Перейти на патент с 1 января 2013 года смогут предприниматели, которые работают на одном из установленных видов деятельности. Для нового патента в новой главе Кодекса таких видов деятельности предусмотрено всего 47 (взамен 69 действующих сейчас). Но каждый субъект РФ по своему усмотрению сможет добавить к ним иные виды деятельности по бытовым услугам. А вот сделать меньше чем 47, региональные власти не вправе.

Законы субъектов Российской Федерации о новых патентах должны быть приняты и опубликованы до 1 декабря 2012 года.

Введены ограничения по всем доходам предпринимателя, который совмещает УСН и патент

Предпринимателям, купившим патент, не возбраняется параллельно работать на других режимах налогообложения. То есть «упрощенцы»-предприниматели смогут, как и сейчас, совмещать «упрощенку» и патент. Но здесь установлено ограничение. Для сохранения права на упрощенную систему нужно считать доходы по обоим спецрежимам. И сумма в течение года не должна превышать 60 млн. руб. К слову, установлена и обратная зависимость. Если совокупные доходы по УСН и патенту превысят 60 млн. руб. налогоплательщик потеряет не только право работать на УСН, но и применять патентную систему налогообложения.

Отметим, что точно такая же норма действует и сейчас, но в статье 346.25.1 НК РФ она не прописана. И для того чтобы понять, что доходы предпринимателя по всем видам деятельности в совокупности не должны превышать 60 млн. руб. надо проанализировать целиком главу 26.2 НК РФ. С будущего года задача упростится — все ограничения, касающиеся патента, прописаны отдельно.

Для патента будет разработана специальная книга учета доходов

Налоговую декларацию по патенту сдавать будет не нужно. Но вести минимальную отчетность все же необходимо. Министерство финансов РФ утвердит для этого специальную книгу учета доходов. В ней индивидуальный предприниматель будет указывать доходы от своей деятельности. Учет расходов в обязанности не входит.

По всей видимости, новая книга доходов будет мало отличаться от той, которую «упрощенцы» на патенте ведут сейчас. Она утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н. В ней отражаются дата и номер первичного документа, содержание операции и сумма доходов. Вести ее можно на бумаге либо на компьютере.

Отметим, такая форма отчетности нужна для оценки лимита доходов по упрощенной системе. Если же вы хотите упорядочить ведение деятельности и контролировать не только доходы, но и расходы, не лишним будет завести и книгу расходов. Ее можно оформить по аналогии с книгой доходов, только вместо графы «Доходы (рублей)» ввести графу «Расходы (рублей)».

Введены минимальный и максимальный размеры патента

Базой для расчета стоимости нового патента, как и сейчас, будет служить потенциально возможный годовой доход. Его установят субъекты Российской Федерации в зависимости от видов деятельности. При этом власти регионов могут действовать в строго отведенных рамках.

По патенту возможный годовой доход не может быть меньше 100 000 руб. и больше 1 000 000 руб. Региональные власти вправе увеличить эти суммы в 3, 5 или 10 раз в зависимости от вида деятельности или численности населения в городе. Кроме того, размер потенциально возможного к получению годового дохода может колебаться в зависимости от средней численности наемных работников, количества транспортных средств и обособленных объектов (площадей).

Ставка налога останется на уровне 6%. Это значит, что патент будет стоить от 6000 до 60 000 руб. в год (100 000 руб. × 6% и 1 000 000 руб. × × 6%). Но это без учета региональных поправок — с ними эти величины могут значительно возрасти.

Порядок оплаты патента будет зависеть от срока его действия

Если патент получен на срок до шести месяцев, полную его стоимость придется оплатить сразу. Если быть точнее — на это будет отводиться 25 календарных дней с даты действия спецрежима. А вот если патент получен на срок, превышающий шесть месяцев, его стоимость можно будет оплачивать в два этапа: 1/3 — в течение 25 календарных дней после начала ведения бизнеса, а остальную часть — не позднее 30 календарных дней до того дня, когда срок действия патента закончится.

Сейчас патент независимо от срока действия оплачивается в два этапа. Первый платеж перечисляется после начала действия, второй — после завершения.

И еще один момент. Срок действия патента не может начинаться в одном году, а заканчиваться в другом (сейчас это допускается). То есть предприниматель сможет купить патент в пределах календарного года. Связано это с тем, что начиная с 2014 года базовая доходность будет корректироваться на коэффициент-дефлятор.

Старые патенты будут действовать до 31 декабря 2012 года

Со дня официального опубликования нового закона предприниматели смогут получить патенты по упрощенной системе только на срок до 31 декабря 2012 года включительно. А что делать тем, у кого уже есть на руках патент, срок которого, например, истекает 31 января 2013 года? Из-за новых правил срок его действия фактически будет заканчиваться 31 декабря 2012 года. В этой ситуации вы можете обратиться в налоговую инспекцию. Налоговики пересчитают вам патент и вернут его стоимость за январь или зачтут в счет уплаты нового патента. Для возврата или зачета налога в инспекцию потребуется подать заявление. К слову, зачет производится в течение 10 дней, а вот на возврат Налоговый кодекс РФ отводит целый месяц ( ст. 78 НК РФ ).

С 1 января 2013 года предприниматели могут использовать только патент, выданный по новым правилам. Обратиться в инспекцию за покупкой нового патента можно в любое время. Но не раньше, чем будет опубликован закон о применении патента в вашем регионе (как мы уже указывали, сделать это субъекты Российской Федерации должны не позднее 1 декабря 2012 года). При этом нужно помнить, что подать заявление о применении патента нужно не позже чем за 10 дней до начала ведения патентного бизнеса.

Поэтому, если вы хотите вести деятельность с новым патентом уже с 1 января 2013 года, заявление надо заблаговременно отнести в налоговую, направить по почте или по Интернету. Законом установлена контрольная дата подачи заявления для перехода на патент с 1 января 2013 года — не позднее 20 декабря 2012 года. Если же вы подадите заявление, скажем, 21 декабря, то открыть бизнес можно будет только после новогодних каникул (от 21 декабря нужно отсчитать 10 рабочих дней).

Патент налоговая инспекция предоставит в течение пяти дней после получения заявления от налогоплательщика.

с 2013 года предприниматели на патенте не могут уменьшать его стоимость на величину уплаченных страховых взносов, в то время как в 2012 году это было возможно (п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ). А величина фиксированного платежа в Пенсионный фонд и ФФОМС за себя для предпринимателей с этого года увеличилась более чем в два раза и составила 35 664,66 руб. в то время как в прошлом году нужно было платить 17 208, 25 руб.

Получается, что теперь предпринимателям, купившим патент, нужно оплачивать его полностью и, помимо этого, перечислять страховые взносы. В ряде случаев это может оказаться менее выгодным, чем применять обычную «упрощенку» с объектом доходы.

Каковы отличия двух режимов

Ключевое отличие УСН от патента заключается в порядке начисления и зачета страховых взносов. Так, предприниматель на УСН, рассчитывающий единый налог с доходов, может ежеквартально уменьшать налог на начисленные и уплаченные за этот период за себя и за своих работников страховые взносы (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Что касается ставок страховых взносов, то, если предприниматель на УСН занимается льготным видом деятельности, указанным в перечне пункта 8 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), и доход от этой деятельности составляет не менее 70%, к заработку наемных работников можно применять пониженные ставки страховых взносов и платить только 20% в Пенсионный фонд РФ (ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ). Если у предпринимателя обычный вид деятельности, то с заработка сотрудников он уплачивает взносы по ставке 30% (ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ).

Предприниматели на патенте почти при любом виде деятельности с заработка наемных работников могут начислять взносы по пониженной ставке — только 20% в ПФР. Исключением является ситуация, когда предприниматель сдает в аренду имущество, занимается розничной торговлей или оказывает услуги в сфере общественного питания. Тогда ему с дохода сотрудников нужно исчислять взносы по ставке 30% (22% платится в ПФР, 2,9% — в ФСС, 5,1% — в ФФОМС). Это следует из пункта 14 части 1 статьи 58 Закона № 212-ФЗ.

Юридические услуги патент

Страховые взносы ИП при применении патента.

Вопрос: Индивидуальному предпринимателю выдан патент на право применения патентной системы налогообложения (форма №26.5-П), на период с 01 января по 31 декабря 2014г. в отношении осуществляемого им на территории г.Москвы вида предпринимательской деятельности: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств и мототранспортных средств, машин и оборудования. Количество наемных работников  - 9. Какую сумму страховых взносов должен будет уплатить предприниматель в ПФР в 2014г.?

Ответ: В связи с тем, что индивидуальный предприниматель имеет наемных работников и производит выплаты в их пользу, в 2014г. он должен будет уплатить страховые взносы в ПФР в фиксированных размерах за себя в сумме 20328,48 руб. а также должен будет уплачивать страховые взносы как плательщик страховых взносов, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Обоснование : Федеральный законом от 23.07.2013 № 237-ФЗ в ст. 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ) внесены изменения, которые вступили в силу с 01.01.2014г.

В соответствии с ч.1.1 ст.14 Закона №212-ФЗ индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы в ПФР в следующих размерах:

1) если величина дохода за расчетный период не превышает 300 тыс.руб. - в фиксированном размере, который определяется как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п.1 ч.2 ст.12Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз;

2) если величина дохода за расчетный период превышает 300 тыс.руб. - в фиксированном размере, определяемом как произведение МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п.1 ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 тыс.руб. за расчетный период.

Однако необходимо учитывать, что сумма страховых взносов не может быть больше размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п.1 ч.2 ст.12 Закона №212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

Размер дохода индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, определяется в соответствии со ст. ст.346.47 и 346.51 НК РФ (ч.8 ст.14 Закона №212-ФЗ).

Согласно ст.346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

в соответствии со ст.1 Закона г.Москвы от 31.10.2012 №53 «О патентной системе налогообложения» по виду предпринимательской деятельности «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования» на индивидуального предпринимателя и каждого наемного работника составляет 600 тыс.руб.

Таким образом, индивидуальный предприниматель, получивший патент на 12 месяцев на техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования, должен уплатить страховые взносы за себя в 2014г. в размере 20328,48 руб. (17328,48 руб. + (600 000 руб. - 300 000 руб.) x 1%).

17328,48 = 5554*12*26%

В 2014 г. размер МРОТ составляет 5554 руб.

Кроме того, необходимо учитывать, что индивидуальный предприниматель имеет наемных работников, а порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены ст.15 Закона №212-ФЗ.

Согласно п.3 ст.15 Закона №212-ФЗ в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца индивидуальный предприниматель должен производить исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам, исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей за своих работников в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Пунктом 1 ст.8 Закона №212-ФЗ установлено, что база для начисления страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты в пользу физических лиц, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в ст.9 Закона №212-ФЗ.

В 2014 г. тарифы страховых взносов в ПФР в соответствии с ч.1 ст.58.2 Закона № 212-ФЗ составляют (в пределах выплат 624 тыс. руб. на каждого работника) 22 процента. Свыше предельной величины базы для начисления страховых взносов (свыше 624 тыс.руб.) тариф взносов в ПФР составляет 10 процентов.

Юридические услуги патент

Иностранные граждане, желающие работать в Санкт-Петербурге или в Ленинградской области в 2015 году, в обязательном порядке должны получить патент на работу (патент на трудовую деятельность, трудовой патент).

Трудовой патент на работу для иностранцев – это специальное разрешение для иностранного гражданина, позволяющее работать у юридических лиц или по найму у частного лица, гражданина РФ.

Наша компания поможет мигранту оформить трудовой патент как для работы у юридического лица (в компании), так и для работы у физического лица (по найму).

Трудовой патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев. В патентах на работу указывается территория его действия, а также профессия, по которой разрешено работать.

Продление патента возможно на срок до 12 месяцев. Патент считается продленным, на тот период, за который уплачен налог. Единовременно можно продлить патент на срок до 12 месяцев.

Ежемесячная сумма для оплаты налога за патент в 2015 году для продления составляет 3000 рублей. В случае неуплаты или просрочки уплаты хотя бы на 1 день, трудовой патент на работу считается недействительным.

ВАЖНО. после получения патента у иностранного гражданина есть 2 месяца для того, чтобы предоставить в ФМС копию договора с работодателем.

ВАЖНО. заявление на получение патента и документы на оформление нового патента иностранному работнику необходимо подать в течение 30 дней со дня въезда на территорию России.

Юридические услуги патент

Систему налогообложения предприниматель выбирает самостоятельно во время своей регистрации в качестве ИП, уведомляя Инспекцию ФНС соответствующим заявлением.

Индивидуальные предприниматели, уже зарегистрированные и изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, или изменить объект налогообложения, обязаны уведомить об этом налоговый орган орган по месту своего жительства до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, могут применять в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов (15%).

Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Источники: http://legascom.ru/pravo/571-news-12-04-2013-2, http://allcons.ru/line/20140227_a9/, http://all-migration.ru/services/addservices/patent_na_raboty/, http://1mnk.ru/simplified_tax_sytem.html