Ип на патенте может оказывать услуги юридическим лицам

Патентная система налогообложения устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно

Кто имеет право применять патентную систему налогообложения

Индивидуальные предприниматели, средняя численность наемных работников которых, не превышает за налоговый период, по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем, 15 человек ( ст. 346.43.НК РФ )

Заменяет налоги

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ ):

Налог на доходы физических лиц

В части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

Налог на имущество физических лиц

В части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения

За исключением НДС, подлежащего уплате:

при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со статьей 174.1 НК РФ

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых возможно применение патентной системы налогообложения

ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;парикмахерские и косметические услуги;химическая чистка, крашение и услуги прачечных;изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;ремонт мебели;услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;ремонт жилья и других построек;услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;ветеринарные услуги;сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;изготовление изделий народных художественных промыслов;прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней;изготовление валяной обуви;изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике;изготовление и ремонт деревянных лодок;ремонт игрушек;ремонт туристского снаряжения и инвентаря;услуги по вспашке огородов и распиловке дров;услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики;изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);производство и реставрация ковров и ковровых изделий;ремонт ювелирных изделий, бижутерии;чеканка и гравировка ювелирных изделий;монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;проведение занятий по физической культуре и спорту;услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;услуги платных туалетов;услуги поваров по изготовлению блюд на дому;оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;услуги по прокату;экскурсионные услуги;обрядовые услуги;ритуальные услуги;услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

Совмещение патентной системы налогообложения с иными системами налогообложения

Ип на патенте может оказывать услуги юридическим лицам

ACSCON —Account &consulting systems

Патентная система налогообложения —услуги юридическим лицам

Опубликовал Ирина Новикова - Июль 8th, 2013

Пунктом 2 статьи 346.43. НК РФ установлены виды деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Этот перечень приведен ЗДЕСЬ

Однако пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъектам РФ предоставлено право вводить дополнительно в этот перечень услуги, которые в соответствии с ОКУН (Общероссийским классификатором услуг населению) относятся к бытовым услугам.

Налоговый кодекс не содержит запрета предпринимателям, применяющим патентную систему налогообложения оказывать услуги  юридическим лицам.

Казалось бы все ясно и просто —купил патент —и работай. И не важно кому оказываешь услуги —физическим или юридическим лицам, не важно как оплачивают эти услуги —наличными деньгами или по безналичному расчету.

Однако у нас все как всегда…через Альпы…

Минфин РФ выпустил два письма от 28.12.2012 N 03-11-11/398 и  от 18.01.2013 N 03-11-11/10, где разъяснил, что по видам деятельности, перечисленным в ст. 346.43 НК РФ, ограничений по оказанию услуг юридическим лицам нет. А вот по тем видам деятельности, которые добавлены дополнительно субъектами РФ, оказывать услуги юридическим лицам нельзя.

Обосновывают они это, на мой взгляд, довольно странным образом:

Дополнительно введенные виды деятельности должны относиться в бытовым услугам. А бытовые услуги являются договором о бытовом подряде и в соответствии с п. 1 ст. 730 ГК РФ предприниматель выполняет определенные работы (услуги) по заданию гражданина (заказчика) и что эта норма не регулирует отношения предпринимателя и юридических лиц.

Но ведь большинство услуг, поименованных в ст. 346.43 НК РФ, также относятся к бытовым услугам и регулируются теми же нормами гражданского законодательства.  Так почему же, например, услуги по ремонту, чистке, окраске и пошиву обуви можно оказывать юридическим лицам,  а услуги по изготовлению мебели, которые прямо не поименованы в НК РФ, можно оказывать только физическим лицам?

У меня ответа на этот вопрос нет… Жираф большой —ему видней…

Ип на патенте может оказывать услуги юридическим лицам

Вопрос

Индивидуальный предприниматель имеет Патент и УСН. Патент (ремонт жилья и других построек) был оформлен для оказания услуг физическим лицам. УСН (строительство и др. услуги) - для оказания услуг юридическим лицам. По Патенту был просрочен платеж по второй части. Оказание услуг физ.лицам за 2014 год - отсутствует. Все услуги, строительного характера (ремонт зданий), которые были оказаны в 2014 году - с юридическими лицами. Налоговая инспекция обязывает за большую часть оказанных услуг отчитаться по ОСНО, так как они подходят под патент. Правомерны ли их действия? Как в данной ситуации ИП должен отчитаться в налоговую инспекцию?

Ответ

Виды предпринимательских услуг, в отношении которых коммерсант может применять патентную систему налогообложения, перечислены в п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ. Среди таких "патентных"категорий - деятельность по ремонту жилья и других построек.

Отметим, что в налоговом законодательстве нет ограничения по тому, кому ИП будет оказывать услуги - физическим или юридическим лицам. Поэтому ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по ремонту жилья и других построек, выполняющий монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы или оказывающий услуги в области дизайна и по оформлению жилых помещений, в рамках ПСН имеет право выполнять заказы как физических, так и юридических лиц (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.).

А это значит, что при ведении предпринимательской деятельности в отношении ремонта жилья и других построек бизнесмен может применять ПСН независимо от того, кому будет предоставлять услуги - населению или организациям. (Письма от 25.07.2013 N 03-11-12/29445, от 11.06.2013 N 03-11-11/21722, от 29.05.2013 N 03-11-12/19595, от 16.05.2013 N 03-11-12/17092 и др.).

В Письме от 25.03.2013 N 03-11-06/9200 Минфин сообщил, что согласно Общероссийскому классификатору услуг населению, утвержденному Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, к услугам по ремонту и строительству жилья и других построек (код 016000) отнесены услуги по ремонту домов, квартир и других построек по заказам населения. В перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, услуги по проведению капитального ремонта офисов и производственных зданий не включены. Следовательно, деятельность по оказанию названных услуг должна облагаться в рамках иных режимов налогообложения.

Таким образом, по ремонту офисов и производственных помещений можно отбиваться от претензий налоговиков и включаться в доход в рамках УСН.

Но ремонт жилья неважно с кем попадает в доход в рамках патентной системы налогообложения. По доходам от этих договоров вы должны после слета с патента за все время с момента действия патента и по снятие с учета в качестве плательщика патентного налога заплатить налоги по общему режиму (НДФЛ, так как вы ИП и НДС). Штрафы за слет с патента не начисляются. А на часть патентного налога, уплаченного ранее (если такая плата производилась), уменьшается НДФЛ.

Ип на патенте может оказывать услуги юридическим лицам

Каков порядок определения налоговой базы по «патентному»налогу в случае превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным?

Налоговая база по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду деятельности, в отношении которого получен патент, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ (ст. 346.48 НК РФ).

Статьей 346.51 НК РФ установлено, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 346.51 НК РФ).

Таким образом, применение ПСН основано на налогообложении не фактического дохода предпринимателя от «патентной»деятельности, а потенциально возможного к получению годового дохода или дохода за период действия патента.

Сумма превышения фактически полученного дохода над потенциально возможным за соответствующий налоговый период иными налогами не облагается.

Можно ли применять ПСН при сдаче в аренду объекта, находящегося в общей долевой собственности нескольких индивидуальных предпринимателей?

Деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, может быть переведена на ПСН (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Однако то обстоятельство, что лицу принадлежит доля в праве общей собственности на имущество, не позволяет ему распоряжаться таким имуществом либо его частью по своему усмотрению. Распоряжение имуществом, находящимся в долевой собственности, осуществляется по соглашению всех ее участников (п. 1 ст. 246 ГК РФ). В связи с этим передача в аренду части имущества, находящегося в общей долевой собственности, должна осуществляться с согласия всех ее участников.

Если арендодателями по договорам аренды объекта, находящегося в общей долевой собственности, являются все собственники данного объекта, то каждый из собственников —индивидуальных предпринимателей, изъявивший желание перейти на ПСН, получает один патент на те части объекта, передаваемого в аренду, которые ему принадлежат.

Вправе ли коммерсант применять ПСН в отношении услуг по прокату транспортных средств физическим и юридическим лицам?

ПСН может применяться в отношении предпринимательской деятельности по оказанию услуг по прокату (подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, к услугам населению по прокату по коду 019400 «Услуги предприятий по прокату»отнесены, в частности, услуги по коду 019408 «Прокат транспортных средств (мотоциклов, мотороллеров, мопедов, велосипедов, легковых и грузовых автомобилей)».

Применение ПСН в соответствии с главой 26.5 НК РФ не ограничивает сферу предпринимательской деятельности только оказанием услуг населению.

Таким образом, индивидуальный предприниматель при наличии патента на деятельность по прокату транспортных средств может оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 26.02.2015 № 03-11-11/9599)

Как индивидуальному предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН, определить предельный размер доходов за 2015 г.?

Налогоплательщик, который применяет одновременно патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов (60 млн руб.) учитывает доходы по обоим спецрежимам. Причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых она применяется (п. 4 ст. 346.13, п. 6 ст. 345.46 НК РФ).

Приказом Минэкономразвития России от 29.10.2014 № 685 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год»установлен коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения»и гла­вы 26.5 «Патентная система налогообложения»НК РФ, равный 1,147.

Таким образом, для индивидуальных предпринимателей, применяющих «упрощенку»и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2015 г. не должен превышать 68,820 млн руб. (60 млн руб. x 1,147).

Вправе ли коммерсант, совмещавший ПСН и УСН, при утрате права на патент (нарушение срока уплаты налога) применять в отношении соответствующего вида деятельности «упрощенку»?

Налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае неуплаты налога в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК РФ (подп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Индивидуальный предприниматель, который совмещал патентную и упрощенную системы налогообложения и утратил право на патент, обязан за период его применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК РФ. При этом с доходов, полученных по другим видам предпринимательской деятельности, ему следует уплатить «упрощенный»налог.

Начиная с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, коммерсант вправе по виду деятельности, в отношении которого ему был выдан патент, применять УСН при соблюдении ограничений, установленных главой 26.2 НК РФ.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 20.02.2015 № 03-11-11/8165)

В какую инспекцию подавать заявление на получение патента коммерсанту, планирующему осуществлять деятельность в субъекте РФ, в котором он не состоит на учете?

Порядок применения ПСН, предусмотренный п. 2 ст. 346.45 НК РФ, устанавливает, что индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства не позднее чем за десять дней до начала применения данного спецрежима.

Если коммерсант намеревается осуществлять «патентную»деятельность в субъекте РФ, в котором не состоит на налоговом учете, указанное заявление он подает в любую территориальную инспекцию этого субъекта РФ по своему выбору.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 16.02.2015 № 03-11-11/6850)

Вправе ли индивидуальный предприниматель, имеющий основное средство стоимостью более 100 млн руб. применять ПСН в отношении сдачи в аренду жилых и нежилых помещений?

Деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственнос­ти, может быть переведена на ПСН (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При этом ограничений по стоимости основных средств для применения указанного спецрежима не установлено.

Следовательно, при соблюдении всех других условий, предусмот­ренных главой 26.5 НК РФ, индивидуальный предприниматель при наличии основного средства стоимостью более 100 млн руб. вправе применять ПСН в отношении деятельности по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственнос­ти.

Каков порядок применения ПСН в случае, если договоры на оказание услуг по перевозке грузов заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а пункт назначения (отправления) груза находится в другом субъекте РФ?

ПСН применяется индивидуальными предпринимателями в отношении оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Документом, удостоверяющим право на применение указанного спецрежима, является патент, который выдается налоговым органом по месту постановки коммерсанта на учет в качестве налогоплательщика ПСН. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан. Индивидуальный предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ (п. 1 ст. 346.45 НК РФ).

В то же время, если договоры на оказание услуг заключаются в субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) груза, налогоплательщику не нужно подавать заявление на получение патента в другом субъекте РФ. Он вправе осуществлять перевозки в рамках одного патента, полученного по месту постановки на учет в налоговых органах.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 10.02.2015 № 03-11-11/5564)

Можно ли применять ПСН в отношении услуг общественного питания, включая реализацию покупных алкогольных напитков?

ПСН могут применять индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Услуги по производству и реализации подакцизных товаров, в частности алкогольной продукции, в категорию услуг общественного питания не попадают (подп. 13 п. 3 ст. 346.43, подп. 3 п. 1 ст. 181 НК РФ).

Однако если через объект организации общественного питания реализуются приобретенная для перепродажи алкогольная продукция (как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее), то такая предпринимательская деятельность относится к услугам общественного питания, в отношении которых может применяться ПСН.

Таким образом, индивидуальные предприниматели, осуществляю­щие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг общественного питания (включая реализацию покупных алкогольных напитков), вправе применять ПСН.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 05.02.2015 № 03-11-12/4619)

Правомерен ли переход на уплату «патентного»налога в отношении деятельности по оказанию услуг по выполнению переводов с одного языка на другой в г. Москве?

Перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, закреплен в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Оказание услуг по выполнению переводов с одного языка на другой в нем прямо не предусмотрено.

Вместе с тем субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, в отношении которых может применяться ПСН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).

Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, услуги по выполнению переводов с одного языка на другой, включая письменные переводы, выполненные путем доработки автоматического перевода, предусмот­рены по коду 019753 раздела 01000 «Бытовые услуги».

Предпринимательская деятельность по выполнению переводов с одного языка на другой предусмотрена подп. 65 Таблицы видов деятельности, подлежащих переводу на ПСН, установленной ст. 1 Закона г. Москвы от 31.10.2012 № 53 «О патентной системе налогообложения».

Однако следует иметь в виду, что при оказании дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в частности услуг по выполнению переводов, ПСН может применяться только в случае предоставления данных услуг физическим лицам.

(Источник: ПИСЬМО Минфина России от 04.02.2015 № 03-11-11/4313)

Источники: http://www.nalog.ru/rn39/taxation/taxes/patent/, http://acscon.ru/patentnaya-sistema-nalogooblozheniya-uslugi-yuridicheskim-licam/, http://www.26-2.ru/qa/118330-sovmeshchenie-usn-i-patenta, http://www.eg-online.ru/article/278840/