Бытовые услуги юридическим лицам

Ответ: Исходя из позиции Минфина России, налоговых органов и сложившейся арбитражной практики применение системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с техническим обслуживанием и ремонтом оргтехники, заправкой картриджей по договорам с юридическими лицами является неправомерным.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных данной нормой, в том числе в отношении оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 346.26 НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога.

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 утвержден Постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).

При этом к группе бытовых услуг, предоставляемых населению, относятся работы по коду 013300 "Ремонт бытовых приборов". В данную группировку включены в том числе ремонт персональных машин ЭВМ, компьютерной техники, включая ноутбуки, принтеры, сканеры, процессоры, мониторы (код ОКУН 013325);ремонт ксерокопировальных аппаратов (код ОКУН 013393);заправка картриджей для принтеров (код ОКУН 013394). Согласно введению к ОКУН группировка 013300 "Ремонт бытовых приборов" включает также услуги по установке и техническому обслуживанию.

Вместе с тем термины и определения, которые следует использовать для целей налогообложения ЕНВД, приведены в ст. 346.27 НК РФ.

В соответствии с абз. 7 ст. 346.27 НК РФ для целей гл. 26.3 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Из буквального толкования данной нормы следует, что специальная система налогообложения в виде ЕНВД может применяться только в случае предоставления указанных услуг физическим лицам. Если указанные услуги оказываются юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, следует применять общий режим налогообложения или упрощенную систему налогообложения.

Рассматривая аналогичные ситуации, специалисты Минфина России придерживаются мнения, что при оказании юридическим лицам услуг, предусмотренных разд. 010000 "Бытовые услуги" ОКУН, не может применяться и система налогообложения в виде ЕНВД (например, Письма Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/18, от 25.10.2012 N 03-11-11/327, от 12.10.2012 N 03-11-11/307, от 25.07.2012 N 03-11-11/217, от 03.07.2012 N 03-11-11/198, от 14.02.2012 N 03-11-06/3/9, от 29.04.2011 N 03-11-09/28 (направлено Письмом ФНС России от 13.05.2011 N КЕ-4-3/7672@), от 20.10.2010 N 03-11-06/3/142). Аналогичные выводы содержатся также в Письмах ФНС России от 07.11.2011 N ЕД-4-3/18522@, от 06.04.2011 N КЕ-4-3/5389@.

Обоснованность такого подхода подтверждается судебной практикой. Так, в Постановлении ФАС Уральского округа от 15.03.2013 N Ф09-1086/13 по делу N А47-9203/2012 судьи признали неправомерным применение предпринимателем ЕНВД при оказании юридическим лицам услуг по проведению технического обслуживания и ремонта оргтехники, по заправке картриджей.

Суд счел, что обязательным признаком бытовых услуг, облагаемых ЕНВД, является их предоставление физическим лицам (населению). Поскольку спорные услуги оказывались не физическим лицам (населению), а юридическим лицам, они не могут быть признаны бытовыми услугами.

Услуги, оказанные юридическим лицам, не соответствуют понятию бытовых услуг и не подпадают под ЕНВД.

В Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 03.06.2009 по делу N А29-6499/2008 судьи пришли к выводу о правомерности начисления предпринимателю налогов по общей системе налогообложения в отношении оказания услуг по заправке картриджей и ремонту оргтехники, отклонив доводы о том, что данная деятельность относится к розничной торговле, поэтому подпадает под действие специального режима налогообложения в виде ЕНВД. Как указал суд, поскольку услуги по заправке картриджей и ремонту оргтехники оказывались не физическим лицам, а индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам (с использованием безналичной формы расчетов), доходы от этого вида деятельности не подлежат обложению ЕНВД.

Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в Постановлении от 24.12.2012 N 18АП-11923/2012 по делу N А47-9203/2012 признал неправомерным применение предпринимателем ЕНВД при осуществлении деятельности по оказанию услуг по техническому обслуживанию и ремонту оргтехники, заправке картриджей тонером, отклонив доводы предпринимателя о том, что он занимался розничной торговлей деталями, при которой ЕНВД применяется вне зависимости от вида покупателя.

Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для применения ЕНВД, неотнесении спорных услуг к бытовым, мотивировав это тем, что указанная система налогообложения может применяться в отношении, в частности, оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН, по коду группы 01 "Бытовые услуги" ОКУН. Тогда как оказание услуг по техническому обслуживанию и ремонту оргтехники, заправке картриджей тонером юридическим лицам на договорной основе относится к другому коду 804904 "Услуги по ремонту вычислительной техники" ОКУН. Следовательно, спорную деятельность предпринимателя, оказывавшего услуги юридическим лицам по договорам, нельзя отнести к бытовым услугам, следовательно, она подлежит налогообложению в общем порядке.

Аналогичные выводы сделаны также в Постановлении ФАС Уральского округа от 19.11.2009 N Ф09-9021/09-С2 по делу N А50П-313/2009.

Таким образом, исходя из сложившейся арбитражной практики применение системы налогообложения в виде ЕНВД в связи с техническим обслуживанием и ремонтом оргтехники, заправкой картриджей тонером по договорам с юридическими лицами является неправомерным.

М. И.Дедусова

ООО "Юридическая компания

Бытовые услуги юридическим лицам

Вопрос

Прошу проконсультировать по следующему вопросу: Компания занимается видом деятельности Автомойка. При расчетах безналичным путем - вопросов нет. Вопрос связан с расчетами наличными денежными средствами. Хотим отказаться от применения ККТ, т.к. при оказании услуг населению организация (Автомойка) может применять бланки строгой отчетности. А если пользуется услугами нашей Автомойки физическое лицо (а автомобиль является собственностью юридического лица), обязана ли Автомойка предоставить ему кассовый чек, а не БСО? Будет ли оказание услуги такому физ. лицу, расцениваться как "оказание услуг населению"? Или в данном случае он будет являться представителем организации, и мы должны ему выдать кассовый чек?

Ответ

Организации и индивидуальные предприниматели могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания бытовых услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", письмо Минфина России от 24.05.13 № 03-01-15/18798).

Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств являются бытовыми (код 014000 Общероссийского классификатора услуг населению ОК 002-93, утв. постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163).

При этом необходимо учитывать, что освобождение от применения ККТ распространяется только на оказание услуг физическим лицам. В случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт при оказании услуг юридическим лицам организации и индивидуальные предприниматели должны применять контрольно-кассовую технику в общеустановленном порядке.

Полагаем, что в рассматриваемой ситуации ваша компания оказывает услуги юридическим лицам. Ведь, раз автомобиль является собственностью юрлица, то расходы по его обслуживанию несет именно эта организация-собственник. Физлицо (водитель) выступает лишь подотчетным лицом, распоряжаясь полученными от организации наличными деньгами на оплату мойки автомобиля. Значит, оказывая услуги по мойке автомобилей, принадлежащих юридическим лицам, необходимо оформлять чеки ККТ.

Косвенно это подтвердил ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 03.09.09 № А22-416/2009. Суд пришел к выводу, что получение оплаты за оказанные услуги от подотчетных лиц не является доходом, полученным от физлиц.

1. п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.03 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт;
2. Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163;
3. письмо Минфина России от 24.05.13 № 03-01-15/18798.

Бытовые услуги юридическим лицам

Патентная система не исключает получение дохода от оказания услуг юридическим лицам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/12 от 25.01.2013 разъясняет, имеет ли право предприниматель в рамках применения патента ремонтировать бытовую радиоэлектронную аппаратуру, бытовые машины и бытовые приборы юридическим лицам, в том числе бюджетным организациям.

В письме отмечается, что ИП, получивший патент на осуществление деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, вправе оказывать данные услуги как физическим, так и юридическим лицам.

При этом деятельность в сфере оказания услуг по ремонту мониторов ЭВМ также может быть отнесена к указанному виду деятельности, осуществляемому индивидуальным предпринимателем согласно выданному патенту.

Кроме того, ИП вправе в рамках деятельности, предусмотренной подпунктом 6 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, оказывать услуги по гарантийному ремонту радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, где заказчиками (потребителями) услуг выступают физические лица, а оплата за оказанные услуги поступает от изготовителя или от уполномоченного лица.

ИП, применяющий патентную систему, вправе оказывать автотранспотные услуги физическим и юридическим лицам

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/07 от 21.01.2013 приводит разъяснения по вопросу применения патентной системы налогообложения в отношении услуг по грузоперевозке, предоставляемых индивидуальным предпринимателем.

В письме отмечается, что ИП, осуществляющий предпринимательскую деятельность по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом и оказанию автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом, имеет право предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, при этом использовать как наличные. так и безналичные формы расчетов с соблюдением установленных законодательством РФ требований.

Сдача в аренду помещений юрлицам подпадает под патентную систему налогообложения

При соблюдении положений главы 26.5 НК РФ ИП вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, юридическим лицам.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-11-12/20 от 11.02.2013.

Ведомство поясняет, что главой 26.5 НК РФ не установлено ограничений в части передачи в аренду (наем) недвижимого имущества в рамках указанного вида деятельности как физическим, так и юридическим лицам.

ИП на патентной системе налогообложения вправе применять УСН с начала года

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/10 от 24.01.2013 разъясняет порядок применения в отношении деятельности по сдаче имущества в аренду упрощенной системы налогообложения после патентной системы, в случае если патент выдан по 31 декабря 2013 года.

Ведомство напоминает, что ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этомналоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

ИП, получивший патент на осуществление деятельности по сдаче в аренду недвижимого имущества на срок по 31 декабря 2013 г. вправе по истечении действия патента в отношении указанного вида деятельности перейти на УСН с 1 января 2014 г. уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря 2013 г.

Услуги по ведению бухучета не подпадают под патентную систему налогообложения

Минфин РФ в своем письме № 03-11-12/24 от 15.02.2013 разъясняет, подпадает ли деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета под патентную систему налогообложения.

Источники: http://www.center-bereg.ru/z11472.html, http://www.rnk.ru/question/204802-obyazana-li-kompaniya-okazyvaya-uslugi-po-moyke-avtomobiley-prinadlejashchih-yuridicheskim, http://cpmb-skfo.ru/patentnaya-sistema