Бсо юридические услуги

Добрый вечер.

Цитата: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 8 октября 2012 г. N 03-01-15/8-213

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос ФНС России по вопросу правомерности использования бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001 (ОКВЭД), и сообщает.

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"и Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение), утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359, не установлено, какому перечню должны соответствовать виды деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей для целей использования бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению.

Принадлежность вида деятельности к оказываемым населению услугам определяется Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН), разработанным в целях учета новых социально-экономических условий в Российской Федерации, опыта ведущих зарубежных стран в области стандартизации и осуществления сертификации услуг населению.

При этом в законодательстве Российской Федерации отсутствует положение о том, что перечень поименованных в ОКУН услуг населению является исчерпывающим. Кроме того, в наименовании некоторых услуг в ОКУН присутствует слово "прочие", что исключает возможность рассмотрения содержащегося в нем перечня услуг в качестве исчерпывающего.

На основании изложенного, полагаем, что использование организациями и индивидуальными предпринимателями бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случае оказания населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству Российской Федерации, в случае если эти услуги могут быть классифицированы в соответствии с ОКУН в качестве услуг населению.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения.

Бсо юридические услуги

Организациям и предпринимателям, оказывающим услуги населению, повезло. Они, вместо того чтобы пробивать чеки на кассовом аппарате, вправе выдавать своим клиентам бланки строгой отчетности (БСО) <1>. Давайте посмотрим, кто же попал в число везунчиков.

БСО применяют при оказании услуг именно населению

Минфин России считает, что услуги населению - это услуги, которые перечислены в Общероссийском классификаторе услуг населению (ОКУН) <2>. Хотя в Законе о применении ККТ ОКУН и не упоминается.

Казалось бы, эта позиция выгодна большинству организаций и предпринимателей - ведь в ОКУН можно найти виды услуг практически на любой вкус.

Тем не менее все же существуют услуги, которые в ОКУН не поименованы. Обычно это связано с тем, что Классификатор просто не успевает за техническим прогрессом. Так, услуги по ремонту мобильных телефонов появились в ОКУН лишь в 2008 г. <4>, а ремонт электронных книг (e-book) не упоминается до сих пор. Также не попали в ОКУН и риелторские услуги, и поэтому Минфин считает, что риелторам нельзя применять БСО <5>. С такими же сложностями сталкиваются юристы, оказывающие услуги населению, если они не адвокаты и не нотариусы. Раз правовых услуг в Классификаторе нет, то, по мнению Минфина, юристы также должны забыть о БСО и обязаны применять ККТ <6>.

Внимание! Если вы применяете БСО вместо ККТ, не имея на это права, то штрафовать вас будут за неприменение ККТ <3>.

Однако с такой позицией можно и поспорить. Во-первых, как мы уже говорили, Закон о применении ККТ к ОКУН не отсылает. Значит, закрытого перечня услуг населению нет и быть не может.

Во-вторых, в ОКУН есть услуги, которые услугами назвать никак нельзя, например розничная торговля. Однако лишь на основании ОКУН никто не пытается называть торговлю услугой и выдавать БСО при продаже товаров в магазинах. Но тогда получается, что Классификатор для целей законодательства о ККТ применяется только частично, а это неправильно. Ведь либо ОКУН для определения услуг населению используется полностью (и тогда организации розничной торговли начинают выдавать БСО), либо Классификатор при решении вопроса о применении БСО не используется вообще.

А что по этому поводу думают суды? Нам удалось найти только одно решение, в котором суд признал незаконным привлечение организации к ответственности за неприменение ККТ <7>из-за того, что она применяла БСО при оказании услуг, не поименованных в ОКУН <8>. В этом деле речь шла об услугах по искусственному загару, которых в ОКУН действительно нет. Но суд решил, что услуга солярия по сути является косметической, а косметические услуги поименованы в ОКУН (код 081501), поэтому организация была вправе выдавать БСО.

Однако пока арбитражная практика по этому вопросу не сложилась, выдача БСО при оказании отсутствующих в ОКУН услуг, скорее всего, вызовет споры с налоговиками. А на чью сторону встанет суд - еще вопрос.

И предприниматель - население

А теперь давайте посмотрим, кто же относится к населению. Понятно, что население - это физические лица.

А можно ли выдавать БСО, если услуга оказана предпринимателю? Пленум ВАС РФ в 2003 г. ответил на этот вопрос утвердительно - предприниматели в целях применения Закона о ККТ тоже относятся к категории "население"<9>. Ведь предприниматель - это тоже физлицо, пусть и имеющее особый статус. Кстати, вы об этом статусе можете и не догадываться.

Следовательно, расчеты с предпринимателями можно оформлять с использованием БСО. Тем не менее по-прежнему находятся инспекторы, которые пытаются штрафовать за неприменение ККТ, если заказчик услуги - предприниматель. И судам приходится в подобной ситуации защищать исполнителя услуг от необоснованных претензий налоговиков <10>. Так что если и вы, выдав БСО предпринимателю, столкнетесь с претензиями налоговиков, ссылайтесь в подтверждение своей правоты на указанное Постановление Пленума ВАС <9>.

А вот если заказчик ваших услуг - организация, то принимать от нее наличные можно только через ККТ. Как же определить, кем является оплачивающий услугу гражданин - обычным физлицом или представителем организации?

Если услугу заказал подотчетник, который не сообщил вам, что он действует от имени организации, то для вас это обычное физлицо, приобретающее услуги лично для себя, и ему можно выдать БСО. Но если он попросил оформить документы на имя его организации, то в этом случае заказчиком услуги выступает сама организация. Поэтому вам придется выдать подотчетнику чек ККТ и выписать на его организацию-работодателя акт об оказании услуг и счет-фактуру, если вы плательщик НДС.

При оказании услуг продали товар? Нужна ККТ

Но иногда, оказывая услугу, вы еще можете продать своему клиенту какой-нибудь товар. Так вот, даже если вы оказываете услуги, поименованные в ОКУН, важно помнить, что бланки можно выдавать только при расчетах за оказание услуг. Поэтому если продажа товара неразрывно связана с оказанием услуги, то достаточно выдать БСО. А вот если товар вы продаете вне рамок оказания услуги, то придется использовать ККТ.

К примеру, салон красоты продал своему клиенту шампунь или какое-то другое косметическое средство "на вынос". Понятно, что продажа такого товара непосредственно не связана с оказанием клиенту косметической услуги. Значит, на товар придется выбивать отдельный чек ККТ, а если этого не сделать, то вам грозит штраф за неприменение ККТ <11>. Однако на стоимость шампуня, использованного мастером при оказании парикмахерских услуг, конечно же, чек ККТ пробивать не нужно <12>.

Аналогичная ситуация складывается, когда ателье шьет пальто по заказу клиента, но из своих материалов. В стоимость пошива пальто, помимо стоимости работы, входит стоимость ткани, меха, ниток, пуговиц, но без этих материалов оказать услугу по пошиву невозможно. Поэтому ателье на вполне законных основаниях может выдать рассчитавшемуся наличными клиенту БСО. Но вот если ателье просто продаст клиенту ткань, то такая продажа никакого отношения к оказанию услуг не имеет и применять ККТ при наличных расчетах необходимо.

Такая же ситуация складывается и при продаже автосервисом запчастей. Если запчасти использовал мастер этого же автосервиса при ремонте автомобиля клиента, то их передача происходит в рамках оказания услуги и достаточно выдать БСО, указав в нем стоимость ремонта с учетом стоимости запчастей. Если же владелец автомобиля купил в сервисе запчасти, чтобы потом установить их на машину самостоятельно, то это уже отдельный договор купли-продажи и надо выбивать чек ККТ.

Внимание! При перепродаже покупных товаров БСО применять нельзя.

Такой же логикой руководствуются и суды. Суд встанет на сторону организации, только если она докажет, что переданный клиенту товар неразрывно связан с оказанием услуги <13>, либо налоговая инспекция не сможет установить обратное <14>.

* * *

Если ваши услуги есть в ОКУН, то смело выдавайте БСО. Однако использование БСО при оказании услуг, не вошедших в ОКУН, рискованно. Поэтому проще купить ККТ, хотя, конечно, применять и обслуживать ее недешево и хлопотно. Альтернативный вариант - постарайтесь подобрать из ОКУН услугу, максимально соответствующую по характеру вашей. К примеру, услуги автозагара можно отнести к косметическим (код 081501), а ремонт ноутбуков - к услугам по ремонту вычислительной техники (код 804904).

<1>п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ (далее - Закон о ККТ);п. 1 Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, утв. Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 (далее - Положение о наличных расчетах без ККТ)

<2>Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93, утв. Постановлением Госстандарта России от 28.06.93 N 163;Письма Минфина России от 03.03.2010 N 03-01-15/1-23, от 19.11.2009 N 03-11-09/377

<3>ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

<4>Изменение 11/2008 ОКУН Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (принято и введено в действие Приказом Ростехрегулирования от 28.03.2008 N 72-ст)

<5>Письмо Минфина России от 11.08.2009 N 03-01-15/8-405

<6>Письмо Минфина России от 03.03.2010 N 03-01-15/1-23

<7>ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ

<8>Решение Арбитражного суда Московской области от 31.05.2006 N А41-К2-8056/06

<9>п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16

<10>см. например, Постановление ФАС ЗСО от 23.12.2008 N Ф04-7997/2008(18316-А03-3)

<11>ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ;Письмо УФНС России по г. Москве от 01.11.2008 N 22-12/102493;Постановления ФАС ДВО от 22.08.2008 N Ф03-А51/08-2/2929;ФАС СЗО от 09.04.2007 N А13-547/2007;ФАС УО от 27.10.2008 N Ф09-7836/08-С1

<12>Постановление ФАС ЗСО от 06.11.2008 N Ф04-6720/2008(15323-А45-29)

<13>Постановление ФАС ДВО от 01.11.2007 N Ф03-А04/07-2/4960

<14>Постановление ФАС ВСО от 18.11.2009 N А19-9554/09

Впервые опубликовано в журнале "Главная книга" N01, 2011

Бсо юридические услуги

Здравствуйте. Нужна юридическая консультация по налоговому праву. Я оплатил юридические услуги в юридической консультации адвокату. Адвокат не выдал мне кассового чека, а выдал бланк строгой отчетности.

Обязан ли адвокат выдать мне кассовый чек?

Ответ юристов

Здравствуйте. Действующее законодательство позволяет специальным субъектам в ряде случае не выдавать кассовые чеки. Так если адвокат за наличные деньги оказывает юридические услуги только населению (гражданам), то он может не использовать контрольно-кассовую технику (далее ККТ), а выдавать бланки строгой отчетности (далее –Бланки СО).

Правовым основанием для выдачи населению БСО вместо кассовых чеков является норма (п.2 ст. 2) Федерального закона РФ "О применении ККТ …" от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Бланки СО должны разрабатываться в соответствии с требованиями Положения (утв. Постановлением Правительства России от 06.05.2008 №359).

При определении, относятся ли оказываемые услуги к услугам населению, налоговые чиновники рекомендуют пользоваться Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93 ( далее -ОКУН).

В ОКУН имеются, в том числе, следующие виды юридических услуг: услуги, оказываемые адвокатами (код 091200 ОКУН), а также прочие услуги правового характера (код 091300 ОКУН).

Таким образом, юристы и адвокаты юридических консультаций, оказывающие населению (только гражданам, но не организациям) услуги правового характера, могут применять бланк СО и не обязаны выдавать кассовые чеки. Однако, если адвокат получил наличные денежные средства в оплату юридических услуг от представителя организации, то в этом случае он должен применять кассовый чек. В противном случае юридическая консультация должна получать оплату по безналичным платежам на свой расчетный счет в банке.

Бсо юридические услуги

Регистрация 18-04-2008 Адрес Московская область Сообщения 1,694

Юридические услуги - ККМ или БСО

Регистрация 03-09-2007 Адрес Моск.обл. Сообщения 1,219

Частные юристы, являясь предпринимателями, обязаны применять ККМ при осуществлении наличных денежных расчетов. Ведь оказание юридических услуг не входит в перечень видов деятельности, по которым предприниматели могут проводить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники, предусмотренный п. 3 ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"(далее - Закон N 54-ФЗ).

В противном случае расчеты клиентов с частным юристом должны производиться в безналичной форме, то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет, специально открытый им для ведения предпринимательской деятельности. Напомним, что необходимость применения ККМ влечет целый ряд обязанностей для лица, ее использующего:

- регистрация ККМ в налоговых органах;

- текущее обслуживание и ремонт ККМ;

- ежедневное документальное оформление результатов работы ККМ;

- регулярная, не менее чем раз в год, замена деталей ККМ (причем деталей дорогостоящих) и т.д.

Однако без этого клиенты частного юриста, да и он сам, будут испытывать множество неудобств, связанных с необходимостью оплачивать юридические услуги через банк. Зачастую сумма вознаграждения юриста (например, за небольшую консультацию) совсем не стоит того, чтобы клиенту тратить свое время на стояние в очередях у банковской кассы. Именно поэтому некоторые частные юристы в данном вопросе идут на небольшие ухищрения.

Пример 2. Частный юрист в целях избежания использования ККМ крупные суммы вознаграждений проводит через свой предпринимательский счет, а небольшие суммы (до 1000 руб.) просто берет у клиента наличными, не выдавая ему никакого расчетного документа. ККМ при этом либо не приобретается, либо не используется, хотя в наличии имеется.

Но, поступая таким образом, частный юрист нарушает Закон N 54-ФЗ, за что он может быть привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере до 4000 руб. (ст. 14.5 КоАП).

Источники: http://www.buhonline.ru/forum/index%3Fg%3Dposts%26t%3D147232, http://www.klerk.ru/buh/articles/208068/, http://www.urisconsult.spb.ru/faq/blank-strogoj-otchetnosti-za-oplatu-yuridicheskix-uslug/, http://forum.glavbukh.ru/showthread.php/29387-%25D0%25AE%25D1%2580%25D0%25B8%25D0%25B4%25D0%25B8%25D1%2587%25D0%25B5%25D1%2581%25D0%25BA%25D0%25B8%25D0%25B5-%25D1%2583%25D1%2581%25D0%25BB%25D1%2583%25D0%25B3%25D0%25B8-%25D0%259A%25D0%259A%25D0%259C-%25D0%25B8%25D0%25BB%25D0%25B8-%25D0%2591%25D0%25A1%25D0%259E